3.4.2 Методы финансового контроля

Различают следующие методы (способы, приемы) осуществления финансового контроля: проверки, обследования, надзор, анализ финансового состояния, наблюдение (мониторинг), ревизии. В процессе проведения проверок на основе отчетной документации и расходных документов рассматриваются отдельные вопросы финансовой деятельности и намечаются меры по устранению выявленных нарушений. Обследование в отличие от проверки охватывает более широкий спектр финансово-экономических показателей обследуемого субъекта для определения его финансового состояния и возможных перспектив развития. Надзор производится контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности, и предполагает соблюдение ими установленных правил и нормативов. Например, отзыв лицензии на выполнение каких-либо видов деятельности (операций). Анализ финансового состояния предполагает детальное изучение периодической или годовой финансово-бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности, оценка финансового состояния и обеспеченности собственным капиталом и эффективности его использования. Наблюдение (мониторинг) - это постоянный контроль со стороны кредитных организаций за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием предприятия-клиента. Неэффективное использование полученной ссуды и снижение платежеспособности может привести к ужесточению условий кредитования и требованию досрочного возврата ссуды. Ревизия предполагает полное обследование финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта с целью проверки ее законности, правильности, целесообразности. Ревизии могут быть: плановые и внеплановые, комплексные и тематические.

Для выявления нарушений в финансово-хозяйственной деятельности имеется несколько методов установления достоверности и правильности операций:

- формальный - контроль за правильностью заполнения документов - наличие подписей и достоверность, наличие печатей и штампов, заполнены ли все реквизиты, наличие исправлений и т.д.;

- метод фактической проверки - проведение инвентаризации материальных ценностей и денежных средств с целью установления их сохранности;

- метод встречной проверки - установление достоверности той или иной финансово-хозяйственной операции, отраженной на проверяемом объекте, через его партнеров, клиентов, участвующих в совершении этой операции. Цель такой проверки - убедиться, что значащаяся в документах финансово-хозяйственная операция действительно имела место;

- корреспондирующий метод - сопоставление одной и той же операции, отраженной в различных документах и различных подразделениях подконтрольного объекта по частям или полностью. Если в результате такого сопоставления не получается одна и та же цифра, значит в документах скрыта незаконная операция, хищение, приписка и др.;

- метод изучения законности финансово-хозяйственной операции - установление соответствия произведенной операции действующим законам, инструкциям, приказам, распоряжениям. Дело в том, что нередко финансово-хозяйственная операция после применения всех предыдущих методов может выглядеть достоверной и правильной, в то время как она просто незаконная.