1. Порядок учета ценных бумаг.

При покупке долевых ценных бумаг, предназначенных для торговли или имеющихся в наличии для продажи, на стоимость приобретения с учетом затрат по сделке осуществляется следующая бухгалтерская запись: Дт 1201, 1452 Кт 1051, 1052, 2010. При начислении причитающегося дохода по долевым ценным бумагам, предназначенным для торговли и имеющимся в наличии для продажи, осуществляется следующая бухгалтерская запись: Дт 1744, 1746 Кт 4201, 4452.

Банк производит переоценку приобретенных долевых ценных бумаг, предназначенных для торговли и имеющихся в наличии для продажи, по справедливой стоимости с периодичностью, установленной учетной политикой банка, и осуществляет следующие бухгалтерские записи: 1) по долевым ценным бумагам, предназначенным для торговли: если справедливая стоимость долевых ценных бумаг выше их учетной стоимости: Дт 1208 Кт 4709, если учетная стоимость долевых ценных бумаг выше их справедливой стоимости: Дт 5709 Кт 1209, на сумму числящейся положительной или отрицательной корректировки справедливой стоимости долевых ценных бумаг: Дт 1209 Кт 1208; 2) по долевым ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи: если справедливая стоимость долевых ценных бумаг выше их учетной стоимости: Дт 1456 Кт 3561, если учетная стоимость долевых ценных бумаг выше их справедливой стоимости: Дт 3561 Кт 1457, на сумму числящейся положительной или отрицательной корректировки справедливой стоимости долевых ценных бумаг: Дт 1457 Кт 1456.

При получении причитающегося дохода по долевым ценным бумагам, предназначенным для торговли и имеющимся в наличии для продажи, осуществляется следующая бухгалтерская запись: Дт 1051, 1052, 2010 Кт 1744, 1746.

При продаже или выкупе эмитентом долевых ценных бумаг, предназначенных для торговли и имеющихся в наличии для продажи, после переоценки долевых ценных бумаг по справедливой стоимости осуществляются следующие бухгалтерские записи: на сумму накопленной положительной переоценки по справедливой стоимости долевых ценных бумаг, предназначенных для торговли и имеющихся в наличии для продажи: Дт 1201, 1452 Кт 1208, 1456, на сумму накопленной отрицательной переоценки по справедливой стоимости долевых ценных бумаг, предназначенных для торговли и имеющихся в наличии для продажи: Дт 1209, 1457 Кт 1201, 1452, на сумму сделки о продаже долевых ценных бумаг, предназначенных для торговли и имеющихся в наличии для продажи: Дт 1051, 1052, 2010 Кт 1201, 1452, на сумму разницы, в случае превышения суммы сделки о продаже долевых ценных бумаг, предназначенных для торговли и имеющихся в наличии для продажи, над их учетной стоимостью: Дт 1051, 1052, 2010 Кт 4510, на сумму разницы, в случае превышения учетной стоимости долевых ценных бумаг, предназначенных для торговли и имеющихся в наличии для продажи над суммой сделки о продаже долевых ценных бумаг: Дт 5510 Кт 1201, 1452, на сумму реализованных доходов от переоценки по справедливой стоимости долевых ценных бумаг, предназначенных для торговли: Дт 4709 Кт 5709, 4733, на сумму реализованных расходов от переоценки по справедливой стоимости долевых ц/бумаг, предназначенных для торговли: Дт 4709, 5733 Кт 5709, на сумму реализованных доходов от переоценки долевых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи: Дт 3561 Кт 4733, на сумму реализованных расходов от переоценки долевых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи: Дт 5733 Кт 3561.