Тема 12: Учет основных средств, нематериальных активов и аффинированных драгоценных металлов.

В день заключения форвардной сделки на сумму условных требований в соответствии с условиями форвардной сделки на покупку и/или продажу базового актива осуществляются следующие бухгалтерские записи: Дт 6205, 6305, 6350, 6405, 6415 Кт 6996, 6997, 6888, 6999, одновременно, на сумму условных обязательств в соответствии с условиями форвардной сделки на покупку и/или продажу базового актива: Дт 6996, 6997, 6998, 6999 Кт 6705, 6805, 6850, 6905, 6915.

При переоценке форвардной сделки по покупке и/или продаже иностранной валюты по справедливой стоимости с периодичностью, установленной учетной политикой банка, осуществляются следующие бухгалтерские записи:1) на сумму положительного изменения справедливой стоимости форвардной сделки:Дт 1892 Кт 4560, 4570, 4580, 4594; 2) на сумму отрицательного изменения справедливой стоимости форвардной сделки:Дт 5560, 5570, 5580, 5594 Кт 2892; 3) на сумму положительной/отрицательной корректировки справедливой стоимости форвардной сделки:Дт 2892 Кт 1892.

На дату закрытия открытой позиции и/или исполнения форвардной сделки осуществляются следующие бухгалтерские записи:1) на сумму условных требований/обязательств в соответствии с условиями форвардной сделки на покупку и/или продажу базового актива: на сумму условных требований: Дт 6996, 6997, 6998, 6999 Кт 6205, 6305, 6350, 6405, 6415, на сумму условных обязательств:Дт 6705, 6805, 6850, 6905, 6915 Кт 6996, 6997, 6998, 6999; 2) при погашении банком или контрпартнером стоимости форвардной сделки (закрытие открытой позиции) деньгами на нетто основе: при отрицательной стоимости форвардной сделки: Дт 2892 Кт 1051,1052,2203, при положительной стоимости форвардной сделки: Дт 1051,1052,2203 Кт 1892; 3) при исполнении форвардной сделки по покупке базового актива: Дт 1051,1052, 1452, 1481, 1201 Кт 1051, 1052,1892, 2203; 4) при исполнении форвардной сделки по продаже базового актива: Дт 1051,1052, 2203, 2892 Кт 1051, 1052, 1201, 1452, 1481;5) на сумму реализованных доходов от переоценки форвардной сделки на покупку/продажу иностранной валюты:Дт 4560, 4570, 4580, 4594 Кт 4892,5560, 5570, 5580, 5594;6) на сумму реализованных расходов от переоценки форвардной сделки на покупку/продажу иностранной валюты:Дт 4560, 4570, 4580, 4594,5892 Кт 5560, 5570, 5580, 5594.

При проведении операций с форвардными сделками в иностранной валюте бухгалтерские записи осуществляются с использованием счетов валютной позиции и контрстоимости (1858 "Короткая валютная позиция по иностранной валюте", 1859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной валютной позиции)", 2858 "Длинная валютная позиция по иностранной валюте", 2859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (короткой валютной позиции)") [1, 2, 3, 4, 5].