logo search
УМК ОДКБ

1. Доходы коммерческого банка

Доход коммерческого банка равен стоимости всех оказанных услуг, т.е. это денежная сумма, получаемая в резуль­тате посреднической деятельности и реализации услуг за опре­деленный период времени. От своих операций банк должен за­рабатывать такую сумму доходов, которая позволит возместить расходы, покрыть риски, формировать прибыль, размер кото­рой определяет уровень дивидендов, увеличение собственных средств и развитие активных и пассивных операций.

Доход- увеличение экономических выгод в течение отчетного периода (в форме увеличения активов или уменьшения обязательств), которое ведет к увеличению собственного капитала банка, не связанному с вкладами акционеров (собственников), за исключением результатов переоценки активов и обязательств (основных средств, незавершенного строительства и неустановленного оборудования, нематериальных активов, ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, отдельных инструментов хеджирования, прочих статей бухгалтерского баланса), которые согласно законодательству признаются в бухгалтерском учете непосредственно в собственном капитале.

Доходы банков в зависимости от видов операций, характера и экономической сущности доходов классифицируются следующим образом:

процентные доходы;

комиссионные доходы;

прочие банковские доходы;

операционные доходы;

поступления по ранее списанным долгам.

К процентным доходам относятся доходы от осуществления активных операций, связанных с размещением (предоставлением) денежных средств, драгоценных металлов и драгоценных камней, вознаграждения (доходы) лизингодателя, дисконт по операциям предоставления финансирования под уступку денежного требования (факторинг), доходы по ценным бумагам в виде процентного или дисконтного дохода.

Доходы по ценным бумагам в виде процентного или дисконтного дохода и процентные расходы по выпущенным ценным бумагам определяются исходя из стоимости ценной бумаги, годовой процентной ставки (доходности), установленной эмитентом, и срока обращения.

К комиссионным доходам относятсядоходы, вознаграждения (плата), взимаемые (получаемые) за осуществление банковских операций, за выполненные работы и (или) оказанные услуги, в том числе посреднические услуги по договорам комиссии, поручения, агентским договорам и другим аналогичным договорам.

К прочим банковским доходамотносятся доходы, возникшие в результате исполнения обязательств по договорам или в соответствии с требованиями законодательства, связанные с изменением справедливой стоимости (переоценкой) активов и обязательств (ценных бумаг, производных финансовых инструментов, иностранной валюты, драгоценных металлов и драгоценных камней). Прочие банковские доходы также включают в себя доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, ценными бумагами, иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями, по консультационным, информационным, аудиторским, маркетинговым и прочим предоставленным услугам, доставке документов, перевозке и инкассации, иные банковские доходы.

К операционным доходамотносятся доходы, связанные с обеспечением хозяйственной деятельности. Операционные доходы включают в себя доходы от выбытия имущества, по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями в уставные фонды юридических лиц, арендные платежи, неустойки (штрафы, пени), суммы погрешностей, полученные в результате округления при совершении операций, связанных с приемом (выдачей) наличных денежных средств, и иные операционные доходы.

К поступлениям по ранее списанным долгамотносятся доходы в виде поступлений по ранее списанным долгам, которые считались безнадежными.

Доход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

  1. право на получение дохода вытекает из условий договора, требований законодательства или подтверждено иным соответствующим образом;

  2. сумма дохода может быть надежно определена;

  3. существует безусловная (высокая) вероятность получения дохода;

  4. в результате конкретной операции по выбытию активов (за исключением финансовых активов), выполнению работ, оказанию услуг право собственности на поставляемый актив перешло от банков к покупателю или работа принята заказчиком, услуга оказана.

Принцип начисления по доходам и расходам реализуется путем отражения в бухгалтерском учете и финансовой отчетности доходов и расходов в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от фактического времени их поступления или оплаты, если иное не предусмотрено настоящей Инструкцией по признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном банке Республики Беларусь, банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь № 125 (с изменениями, внесенными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 10 декабря 2013 г. № 722).