9.1 Цель, объекты и методы аудита привлеченных средств

Привлеченные средства рассматриваются банком как его обязательства и учитываются на пассивных счетах. Аудит привлеченных средств банка, в том числе устанавливающий правильность открытия и ведения счетов, должен осуществляться в процессе как внешнего, так и внутреннего аудита.

Целями аудита привлеченных средств являются: подтверждение отчетности данного банка по депозитным счетам; проверка соответствия действующей в банке системы открытия счетов нормативно-правовым актам; оценка депозитной политики банка.

Объектами аудита привлеченных средств являются:

- документы по оформлению открываемых счетов и порядок их хранения;

- нумерация счетов и порядок их регистрации;

- порядок переоформления и закрытия счета;

- содержание депозитных договоров;

- отражение депозитных операций в бухгалтерском учете и отчетности;

- порядок установления, начисления и выплаты процентов по привлеченным средствам;

- состояние привлеченных ресурсов;

- депозитная политика банка.

Основными материалами для аудита привлеченных средств служат документы бухгалтерского учета и отчетности, в частности: ежедневные, месячные и годовые балансы оборотов и остатков; квартальные и годовые оборотные ведомости; проверочные ведомости; лицевые счета аналитического учета в разрезе балансовых счетов по учету привлеченных средств; денежно-расчетные документы; юридические дела по открытию счетов; типовая форма депозитного договора; фактически заключенные договоры, различающиеся условиями, сроками и контрагентами; расчет размера взноса в гарантийный фонд защиты вкладов и депозитов физических лиц. Кроме перечисленных документов в процессе аудита может понадобиться и дополнительная информация: деловая переписка, запросы, протоколы заседаний Совета банка и пр.

В процессе аудита привлеченных средств могут использоваться следующие методы: аналитический, детального изучения, опрос и собеседование.

При аудите привлеченных средств проводится выборочная детальная проверка, порядок которой определен правилом аудиторской деятельности «Аудиторские доказательства».