2. Характеристика основных форм годовой отчетности

Годовой отчет включает:

бухгалтерский баланс (форма № 1);

отчет о прибыли и убытках (форма № 2);

отчет об изменениях в капитале;

отчет о движении денежных средств;

примечания;

учетную политику;

пояснительную записку.

Бухгалтерский баланс, входящий в состав годового отчета, представляет собой группировку активов и пассивов по их характеру в порядке, отражающем их ликвидность. Этот баланс составляется по определенной форме, утвержденной Национальным банком. Поскольку каждая статья баланса несет большую экономическую нагрузку, требуется дополнительное пояснение их содержания. Для этих целей предназначеныпримечания,в которых расшифровываются отдельные статьи баланса.

Отчет о прибыли и убытках раскрывает основные виды доходов и расходов, которые группируются по их характеру. Этот отчет включает основные виды доходов и расходов, возникающие в результате операций банка. Каждый вид доходов и расходов раскрывается отдельно. Доходы и расходы от продажи ценных бумаг, от операций с иностранной валютой отражаются на нетто-основе как чистый доход. К отчету о прибыли и убытках также готовятся примечания для раскрытия входящих в него статей.

В отчете об изменениях в капитале отражается прибыль (убыток) отчетного года, а также изменения уставного фонда, эмиссионных разниц, резервного фонда, фонда развития банка, прочих фондов, прибыли прошлых лет и фондов переоценки статей баланса. Этот отчет позволяет получить представление о произошедшем в течение отчетного года движении по счетам, на которых отражаются собственные средства (капитал) банка, а также о причинах этих изменений. Например, такими основными причинами могут быть: направление прибыли на пополнение фондов, использование прибыли на выплату дивидендов акционерам, внесение в уставный фонд вкладов учредителей, проведение переоценки статей баланса, перераспределение между статьями капитала.

Отчет о движении денежных средств позволяет в динамике оценить характеристики потоков денежных средств и их эквивалентов, обусловленных деятельностью банка, а также влияние данных потоков на изменение размера денежных средств и их эквивалентов. К денежным средствам в данном случае относятся наличные денежные средства, имеющиеся у банка, и средства на корреспондентских счетах в Национальном банке Республики Беларусь, которыми банк может свободно (без ограничений) распоряжаться. Под эквивалентами денежных средств понимаются высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения стоимости. К ним относятся средства на корреспондентских счетах в других банках, средства на счетах до востребования в Национальном банке, средства на срочных вкладах (депозитах), размещенные в Национальном банке, со сроком погашения не более трех месяцев, с даты приобретения.

Отчет о движении денежных средств отдельно показывает потоки денежных средств и их эквивалентов от операционной,

инвестиционной и финансовой деятельности, что позволяет пользователям оценить воздействие каждого из видов деятельности на размер общих потоков денежных средств и финансовое состояние банка.

Пояснительная записка, входящая в состав годового отчета, составляется с целью оценки состояния учета в банке. В ней излагаетсяучетная политикабанка или методы бухгалтерского учета, поскольку они определяют порядок оценки и представления результатов деятельности банка. Принятой учетной политикой банки должны руководствоваться на протяжении всего отчетного периода. В случае изменения в течение отчетного года учетной политики все принятые изменения должны быть отражены в пояснительной записке с указанием результатов, возникших вследствие внесения изменений в учетную политику.

Кроме этого, в пояснительной записке приводятся краткие сведения о банке, составляющем годовой отчет, и краткая характеристика его деятельности (его название, структура, наличие филиалов (отделений) и представительств, основные виды деятельности банка и др.). Приводится информация об основных показателях деятельности и факторах, повлиявших на них в отчетном году, а также решения по итогам рассмотрения годовой отчетности и распределения прибыли. Банки, имеющие дочерние юридические лица, приводят в пояснительной записке сведения об их наличии, месте нахождения и виде деятельности.

В пояснительной записке приводится краткий отчет о проведенной банком подготовительной работе для составления годового отчета, представляются сведения о полученных банком подтверждениях по остаткам счетов клиентов с указанием принятых мер при наличии случаев неподтверждения клиентами остатков или выявленных расхождений. Кроме того, даются пояснения при несоответствии сальдо балансового счета его характеристике согласно Правилам ведения бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь. В записке указываются причины расхождений статей баланса на конец отчетного года и годового баланса по схеме (номер балансового счета, остаток в балансе за 31 декабря отчетного года, остаток в годовом балансе, сумма отклонений (+, -), причины допущенных отклонений), а также сообщаются расхождения квартальной формы отчета о прибыли и убытках с формой № 2 годового отчета. В пояснительную записку банки могут включить имеющиеся предложения по улучшению банковского учета.