4. Баланс банка

Бухгалтерский баланс представляет собой основной отчетный финансовый документ, в котором на определенную дату отражено финансовое состояние банка, включая стоимостную оценку состояния активов, обязательств, капитала. По данным баланса осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, включая операции с ценными бумагами, драгоценными металлами и т.д.

В основе построения балансов банка лежит унифицированная схема, которая определена действующим для банков Планом счетов бухгалтерского учета.

В принципах построения баланса банка прослеживается схожесть с принципами построения балансов прочих субъектов хозяйствования: пассив показывает, из каких источников сформированы средства, актив — во что они вложены (размещены). Но в то же время баланс банка имеет ряд отличительных особенностей, которые во многом определяются спецификой банковской деятельности. Так, в активах банка преобладают всевозможные виды финансовых активов, а доля основных средств минимальна. В пассивах преобладают привлеченные (заемные) средства. Отличительной особенностью банковского баланса является его оперативность, которая проявляется в ежедневном составлении данного отчета.

Банковская бухгалтерская отчетность имеет широкую сферу применения. Прежде всего, она необходима руководству самого банка, поскольку на основе анализа данных бухгалтерского учета администрация банка принимает текущие и долгосрочные управленческие решения. Определенный интерес балансовые данные представляют и дляинвесторов банка: бухгалтерская отчетность помогает им оценить перспективы банка в будущем и следить за его деятельностью.Кредиторы банка на основании его балансовой отчетности могут получить представление о возможности банка своевременно погасить обязательства.Потенциальные клиенты, анализируя балансовые данные банка, оценивают и выбирают для себя банк с точки зрения его надежности и полноты осуществления различных видов банковских операций. Длябанков-партнеров бухгалтерский баланс банка служит источником информации для принятия решения об установлении с ним корреспондентских отношений.Налоговые службы на основании балансовых данных оценивают и контролируют правильность определения банком налогооблагаемой базы и полноту исчисления налогов. Дляаудиторских служб баланс банка является объектом проведения аудиторских проверок. Опираясь на балансовые данные белорусских банковНациональный банк Республики Беларусь осуществляет анализ их деятельности и надзор за выполнением ими обязательных экономических нормативов и др. Банковские балансы являются важным источником информации и дляобщественности. Это обусловлено тем, что результаты деятельности коммерческих банков оказывают значительное влияние на экономическую жизнь государства, инфляцию, социальные проблемы, качество жизни населения.

В банках существуют различные виды балансов, позволяющие получить информацию определенной степени открытости и проанализировать ее по интересующим направлениям.

Основной формой синтетического учета в банке является ежедневный баланс. В этом балансе отражаются обороты по дебету и кредиту счетов за день и исходящие остатки по активу и пассиву по каждому балансовому счетуIVпорядка с промежуточными итогами по балансовым счетамIIIиIIпорядков. По внебалансовым счетам указываются обороты по приходу и расходу и исходящие остатки. Группировка счетов на активные и пассивные в балансе данной формы не производится, актив и пассив отдельно, не выделяются. Балансовые счета расположены в порядке возрастания номеров.

Ежедневные балансы составляются также филиалами (отделениями) банка и включаются в состав сводного баланса банка.

Одной из разновидностей банковских балансов является баланс по форме 0611. В нем предусматривается более подробная, по сравнению с ежедневным балансом, детализация балансовых данных. В таких балансах информация об остатках по балансовым счетам представлена в разрезе определенных признаков, среди которых выделяют вид валюты (национальная валюта, свободно конвертируемая валюта, ограниченно конвертируемая валюта), принадлежность контрагентов к резидентам Республики Беларусь (резиденты, нерезиденты) и форма их собственности (государственная, частная). В банковской практике бухгалтерская отчетность в подобной форме иногда называется балансом в «плоскостях». Баланс по форме 0611 составляется банками периодически на определенные даты (по состоянию на 1-, 8-, 15-, 22-е числа месяца) и передается по электронной почте в Национальный банк Республики Беларусь, где он используется для контроля за полнотой формирования банками фонда обязательных резервов. Данные баланса по форме 0611используются также для составления различных форм отчетности, в том числе и статистических.

В таких балансах произведено разграничение балансовых счетов на активные и пассивные; актив и пассив показаны отдельно. Отличием от ежедневных балансов является то, что в балансах по форме 0611 отсутствуют данные об оборотах средств по счетам, а указаны лишь остатки средств по балансовым счетам IVпорядка, зафиксированные на конкретную дату.

Еще одной разновидностью баланса банка является годовой бухгалтерский баланс, или так называемый «расчетный баланс». Этот баланс, входящий в состав годового отчета банка, имеет укрупненную форму построения и предназначен для публикации в открытой печати. Он содержит четыре раздела: активы, обязательства, собственный капитал банка и остатки по внебалансовым счетам. Данные об активах, обязательствах и капитале банка сгруппированы в укрупненные показатели по экономически однородным признакам. Показатели по активам приведены в порядке убывания степени их ликвидности, обязательства — по степени убывания вероятности востребования. В годовом балансе в соответствии с методикой его расчета сумма статей по активу уменьшается на сумму созданных по ним резервов.

Формы публикуемых балансов определяют центральные банки.

Таблица 7.3 – Форма годового баланса банка

После подтверждения внешним аудитом достоверности содержащейся в годовом балансе информации он предоставляется Национальному банку в составе годового отчета и публикуется в открытой печати.