Тема 14: Учет собственного капитала банка.

Цель: закрепить навык решения задач по теме.

План выполнения СРС: прочитать лекционный материал, основную и дополнительную литературу по теме, решить задачи по шаблону.

Рекомендуемая литература: [1, 2, 3, 4, 5].

Требования к представлению и оформлению результатов самостоятельной работы: письменно в 12-ти листовой тетради для СРС.

Форма контроля: устно-письменная защита задач (метод аквариум).

Задачи к СРС 6. Тема 6:Учет межбанковских корреспон­дентских отношений.

№ 1. 20 декабря текущего года в АО «ККБ» проведены следующие операции: 1) оплачены 7 платёжных поручений на общую сумму 9500,0 млн. тенге, счета получателей открыты в других коммерческих банках; 2) оплачены 3 денежных чека на сумму 4,0 млн. тенге, зачислено на счёт поставщика 1,0 млн. тенге с открытого в АО «ККБ» покрытого аккредитива; 3) взысканы с расчётного счёта ТОО «МАРС» проценты в сумме 1,0 млн. тенге за кредит, полученный им в другом БВУ.

Требуется: указать, какие из перечисленных операций подлежат отражению по корсчёту банка в филиале НБ РК; изложить порядок оформления документов, учитываемых на корсчёте банка в филиале НБ РК; составить бухгалтерские проводки.

№2. АО «БТА» получил от филиала НБ РК выписку из корсчёта и опись документов с приложением расчётных документов клиентов. При проверке полученных материалов учета в АО «БТА» обнаружено отсутствие 2-х платёжных поручений на сумму 260 тыс. тенге и 1500 тыс. тенге, указанных в описи.

Требуется: изложить порядок проверки полученных от филиала НБ РК документов; описать, как должен поступить банк в случае отсутствия приложений к выписке из корсчёта; составить бухгалтерские проводки на указанные суммы [1, 2].

Задачи к СРС 8. Тема 8: Учет кредитных операций.

№1. АО «БК» предоставил ссуду на закупку ТНП торгово-посреднической фирме ТОО «РИМ» в сумме 10 млн. тенге под 25% годовых. По кредитному договору ссуда предоставлена на 3 мес., процент гасится с основным долгом по ссуде, возможна пролонгация срока ссуды на 30 дней с 30% годовых. Заёмщик по истечении срока погашения смог вернуть только 7 млн. тенге основного долга, оставшиеся 3 млн. тенге основного долга и начисленного процента банк пролонгировал на 30 дней. По истечении этого срока заёмщик вернул банку 3 млн. тенге основного долга и проценты по ним. Требуется: рассчитать первоначальную сумму процента по основному долгу; рассчитать сумму процента с учётом пролонгаций и объяснить порядок пролонгаций и расчёта процентов; определить сумму просрочки; составить все необходимые бухгалтерские записи по хозяйственной ситуации.

№2. АО «БК» выдал гарантийное обязательство ТОО «МАРС» на сумму 12 млн. тенге, по которому АО «НБ» выдано ссуды на сумму 10 млн. тенге под 20% годовых на срок 6 мес.

По истечении срока кредитного договора ТОО «МАРС» погасило лишь 6 млн. тенге основного долга и 2 млн. начисленных процентов. Требуется: рассчитать сумму процента; рассчитать сумму просроченной задолженности; рассчитать сумму пени за несвоевременное выполнение обязательств по гарантиям; составить все необходимые бухгалтерские записи по хозяйственной ситуации.

№3. АО «НБ» для покрытия недостатка средств на корсчёте получил кредит в форме овердрафт 1 млрд. тенге от АО «БК» и из НБ РК по ставке рефинансирования 11% годовых 1,5 млрд. тенге. АО «НБ» разместил его для кредитования своего клиента АО «СУЛТАН» на срок до 6 мес. под 22% годовых. Требуется: определить сумму процента по всем доходным операциям; определить сумму кредита, предоставленного АО «СУЛТАН»; определить сумму дохода АО «НБ»; составить все необходимые бухгалтерские записи по хозяйственной ситуации [1, 2].

Задачи к СРС 9. Тема 9: Учет депозитных операций.

№1. АО «Жазира» заключило депозитные договоры с АО «НБК» на открытие счета на сумму 10 млн. тенге, из них депозит до востребования 0,3 млн. тенге, срочные депозиты со сроком до 6 месяцев – 0,2 млн. тенге, до 1 года – 0,3 млн. тенге, свыше 1 года – 0,2 млн. тенге. Процентные вознаграждения по депозитам до востребования 1,5 % годовых, по срочным депозитам: сроком до 6 месяцев – 12%, от 6 месяцев до 1 года – 24% и свыше 1 года – 26% годовых. Оплата производится по истечении срока действия договора. Составить бухгалтерские проводки по открытию счетов, начислению вознаграждений, на капитализацию вознаграждений, удержанию налогов за начисленное вознаграждение, возврата основной суммы долга и вознаграждений.

№2. АО «Восток» представило в АО «Банк ЦентрКредит» депозит в иностранной валюте в сумме 0,5 млн. долл. США сроком свыше 1 года с 10 % годовых. Выплата вознаграждения осуществляется по истечении срока действия договора. АО «Восток» не является клиентом АО «Банк ЦентрКредит», а обслуживается в АО «БТА Банк». Составить бухгалтерские проводки по открытию счета, начислению вознаграждения, удержанию налога за начисленное вознаграждение, возврата основной суммы долга и вознаграждения с конвертацией в тенге.

№3. В АО «Казкоммерцбанк» гражданином Ахметовым В.И. внесен вклад сроком до 1 года на сумму 100 тыс. тенге. Процентное вознаграждение по вкладу 15 % годовых. Начисленное вознаграждение выплачивается по истечении срока действия договора. Составить на все операции бухгалтерские проводки [1, 2].

Задачи к СРС 11. Тема 11: Учет операций с иностранной валютой.

№1. АО «ККБ» направил АО «СУЛТАН» извещение о поступлении в его адрес платежа в сумме 110 тыс. долл. США в оплату товаров в счёт аккредитива №912. От «Бэнк оф Токио» АО «ККБ» поступило кредитовое авизо на сумму 110156 долл. США в оплату исполненного аккредитива АО «СУЛТАН» и начисленной комиссии. Требуется: указать какие документы должен предоставить экспортёр в банк для зачисления выручки на текущий валютный счёт; составить бухгалтерские проводки по хозяйственной ситуации; указать, на какие счета будет зачислена поступившая сумма; составить бухгалтерские проводки по хозяйственной ситуации.

№2. АО «ККБ» приняты от АО «СУЛТАН» и отосланы «Бэнк оф Токио» документы за отгруженное товарное сырьё в соответствии с условиями аккредитива на сумму 110 тыс. долл. США. Начислена комиссия за исполнение аккредитива 1,2% от его суммы. Требуется: указать какой контроль осуществляет банк при приёме документов от поставщика; рассчитать сумму начисленной комиссии.

№3. Получено аккредитивное письмо от «Бэнк оф Токио» об открытии АО «ККБ» безотзывного неподтверждённого аккредитива на сумму 120000 долл. США сроком до 20 декабря текущего года по поручению инофирмы в пользу АО «СУЛТАН». Условиями аккредитива предусмотрено совершение платежей путем зачисления сумм на корсчёт АО «ККБ» в «Бэнк оф Токио» за товарное сырьё по обусловленным в контракте ценам против счетов по спецификациям одного оригинала коносамента, написанного по приказу грузополучателя, с назначением груза в порт Хоккайдо, страхового полиса и тратты. Требуется: указать документы, которыми оформляется открытие аккредитива; назвать основные реквизиты документарного аккредитива; указать какие документы должны быть помещены в досье аккредитива; составить бухгалтерские проводки по открытию аккредитива [1, 2, 3].

Задачи к СРС 14. Тема 14: Учет собственного капитала банка.

№1. Учет операций с собственными акциями. Банк 01.01.10 г. размещает 200 простых акций номинальной стоимостью 100 тенге, по цене 120 тенге. 01.06.10 г. Банк выкупает 100 акций по цене 150 тенге, затем 01.07.10 г. повторно размещает по цене 180 тенге. 01.03.11 г. Банк объявляет о выплате дивидендов по 7,5 тенге на каждую размещенную акцию. 01.04.11 г. Банк выплачивает дивиденды.

№2. Учет операций с привилегированными акциями, которые подпадают под определение финансового обязательства в соответствии с МСФО. Банк 01.01.10 г. принял решение разместить 100 привилегированных акций, предусматривающих их выкуп через 5 лет, по цене 120 тенге инвесторам, ежегодные дивиденды по которым составляют 37,5 тенге на каждую акцию [1, 2, 3].