58. Формы финансовой отчетности банка.

Полный комплект финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО)включает:бухгалтерский баланс;отчет о прибыли и убытках;отчет об изменении капитала;отчет о движении денежных средств;примечания, в том числе краткое описание существенных элементов учетной политики и прочие пояснения.

Бухгалтерский баланс является одной из обязательных форм финансовой отчетности. Его цель - представить финансовое состояние банка на отчетную дату. Форма бухгалтерского баланса включает наименование банка, представляющего финансовую отчетность, наименование самой формы финансовой отчетности и отчетную дату. При этом бухгалтерский баланс содержит три основных элемента: активы, контролируемые банком; обязательства, которые банку необходимо погасить; капитал, представляющий собой права собственников банка. Способы представления активов и обязательств: с делением на краткосрочные и долгосрочные или с разбивкой на основе ликвидности. Для банков наиболее приемлем способ представления информации об активах и обязательствах по степени убывания их ликвидности.

Статьи, относящиеся к финансовым результатам деятельности банка, отражаются в отчете о прибыли и убытках.Форма отчета о прибыли и убытках включает наименование банка, представляющего финансовую отчетность, наименование самой формы финансовой отчетности и отчетный период, за который составляется финансовая отчетность (год, квартал, месяц).В отчете о прибыли и убытках приводится анализ доходов и расходов с использованием классификации, основанной на характере доходов и расходов или их функции в рамках деятельности банка.

Изменения капитала между двумя отчетными датами представляются в отчете об изменении капитала и отражают увеличение или уменьшение чистых активов банка или их состояние в течение указанного времени. Общее изменение капитала представляет собой суммарные прибыли или убытки, возникшие в результате деятельности банка. Отчет об изменении капитала содержит: прибыль или убыток за период; каждую статью доходов и расходов, прибыли и убытка за период и сумму таких статей; кумулятивный эффект изменений в учетной политике и корректировку существенных ошибок. Кроме того, в отчете об изменении капитала или примечаниях к нему представляются: операции капитального характера с собственниками банка; сумма накопленной прибыли или убытка на начало отчетного периода и на отчетную дату и ее изменение за период; сверка балансовой стоимости по каждой статье акционерного капитала, эмиссионного дохода и каждого фонда переоценки на начало и конец отчетного периода.

Отчет о движении денежных средств представляет собой ряд показателей, обеспечивающих понимание финансовой структуры банка, включая его ликвидность, платежеспособность и способность влиять на суммы и сроки платежей для адаптации к имеющимся обстоятельствам и возможностям. Отчет о движении денежных средств включает данные о движении денежных средств от: операционной деятельности; инвестиционной деятельности; финансовой деятельности.

Неотъемлемой частью финансовой отчетности являются примечания, которые представляются в систематизированной форме. Примечания представляются в следующем порядке: заявление о соответствии МСФО; краткое описание значительных аспектов учетной политики; информация по статьям; прочие раскрытия, в том числе условные обязательства и нефинансовая информация (например, цели и политика управления рисками в банке).

Перечень форм отчетности банков и небанковских кредитно–финансовых организаций, представляемой в Национальный банк Республики Беларусь:Отчет о размере специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе; Отчет об активах и обязательствах, чувствительных к изменению процентной ставки; Отчет о совершенных операциях на валютном рынке; Отчет об операциях с наличной иностранной валютой; Сведения о размере привлечённых средств физических лиц и др.