Архив WinRAR / Uchebnik_BU_v_SO

3. Бухгалтерский учет финансовых вложений

Финансовые вложения учитываются на активном счете 58 "Финансовые вложения", к которому могут быть открыты следующие субсчета:

58.1 "Паи и акции";
58.2 "Долговые ценные бумаги";
58.3 "Предоставленные займы";
58.4 "Вклады по договору простого товарищества" и др.

К наиболее распространенным в настоящее время видам финансовых вложений, принимаемых страховой организацией в покрытие страховых резервов, относятся: ценные бумаги; депозитные вклады и банковские сертификаты; договоры займа; недвижимое имущество.

В таблице приведены примеры корреспонденции счетов бухгалтерского учета по видам финансовых вложений.

Таблица 2 - Учет финансовых вложений

Содержание операции	Документ	Дебет	Кредит
Учет предоставленных займов
Предоставлен заем по страхованию жизни	Договор страхования, Договор о предоставлении займа	58/3	51 (50)
Начислены проценты	Договор о предоставлении займа, Бухгалтерская справка-расчет	76	91/1
Получены проценты	Договор о предоставлении займа, Платежный документ	51 (50)	76
Погашен заем	Договор о предоставлении займа, Платежный документ	51 (50)	58/3
Содержание операции	Документ	Дебет	Кредит
Учет договоров банковского вклада
Зачислены денежные средства на депозитный счет	Договор банковского вклада, Выписка по расчетному счету	55/3	51
Содержание операции	Документ	Дебет	Кредит
Начислены проценты	Договор банковского вклада, Бухгалтерская справка-расчет	76	91/1
Отражен возврат основной суммы долга	Договор банковского вклада	51	55/3
Получены проценты по депозиту	Договор банковского вклада, Бухгалтерская справка-расчет, Выписка по расчетному счету	51	76
Учет банковских сертификатов
Перечислены денежные средства на приобретение депозитного сертификата	Выписка по расчетному счету	76	51
Приобретен депозитный сертификат	Депозитный сертификат	58/2	76
Начислены проценты по депозитному сертификату	Депозитный сертификат, Бухгалтерская справка-расчет	76	91/1
Сертификат предъявлен к оплате	Депозитный сертификат	76	91/1
Списана первоначальная стоимость сертификата	Бухгалтерская справка-расчет	91/2	58/2
Получена сумма вклада в погашение сертификата	Выписка по расчетному счету	51	76
Получены проценты	Выписка по расчетному счету, Бухгалтерская справка-расчет	51	76
Учет приобретения недвижимого имущества
Отражены затраты на приобретение недвижимого имущества	Акт приемки-передачи	08/4	60 (76)
Отражен НДС при приобретении недвижимости	Счет-фактура	19	60(76)
Учтена недвижимость в составе имущества, предназначенная для сдачи в аренду	Документ о регистрации права собственности	03	08/4

Содержание