logo
Архив WinRAR / Uchebnik_BU_v_SO

2. Правила формирования страховых резервов

Федеральным законом «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (ст. 26) предусмотрен порядок формирования страховых резервов. Состав и методы расчета технических страховых резервов установлены Правилами формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни (приказ Минфина России от 11.06.02 № 51н и Планом счетов бухгалтерского учета (с учетом особенностей его применения страховыми организациями, утвержденных приказом Минфина России от 04.09.01 №69н).

Резерв незаработанной премии - это часть начисленной страховой премии (взносов) по договору, относящаяся к периоду действия договора, выходящему за пределы отчетного периода (незаработанная премия), предназначенная для исполнения обязательств по обеспечению предстоящих выплат, которые могут возникнуть в следующих отчетных периодах.

Резерв заявленных, но неурегулированных убытков является оценкой неисполненных или исполненных не полностью на отчетную дату (конец отчетного периода) обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, включая сумму денежных средств, необходимых страховщику для оплаты экспертных, консультационных или иных услуг, связанных с оценкой размера и снижением ущерба (вреда), нанесенного имущественным интересам страхователя (расходы по урегулированию убытков), возникших в связи со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику в отчетном или предшествующих ему периодах.

Резерв произошедших, но незаявленных убытков является оценкой обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, включая расходы по урегулированию убытков, возникших в связи со страховыми случаями, происшедшими в отчетном или предшествующих ему периодах, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке не заявлено страховщику в отчетном или предшествующих ему периодах.

Стабилизационный резерв является оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае образования отрицательного финансового результата от проведения страховых операций в результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика, или в случае превышения коэффициента состоявшихся убытков над его средним значением.

Формирование страховых резервов осуществляется на отчетную дату путем проведения специального расчета. Результат изменения страховых резервов учитывается при формировании финансового результата страховой организации.

Резерв незаработанной премии (РНП) рассчитывается 3 способами:

1 способ – «pro rata temporis»;

2 способ – 1/24;

3 способ – 1/8.

По первому способу расчет РНП производится по формуле:

,

где Р- сумма РНП на отчетную дату,

П0 – сумма поступившей базовой страховой премии,

М – количество дней, оставшихся до окончания срока страхования,

N – срок страхования, в днях.

По второму способу все договора, заключенные в течение месяца, считаются заключенными в середине месяца 15 числа. С учетом этого РНП исчисляется по:

По третьему способу все договора, заключенные в течение квартала, считаются заключенными в середине квартала. С учетом этого РНП исчисляется по:

Величина резерва заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ) определяется по каждой неурегулированной претензии. Сумма РЗУ равна сумме всех рассчитанных убытков плюс 3% от суммы на урегулирование убытка. Если сумма убытка не рассчитана, то убыток приравнивается к страховой сумме.

Величина резерва произошедших, но неурегулированных убытков (РНПУ) рассчитывается следующим образом:

РПНУ = (БП + РНПн– РНПк) * 10 / 100,

где БП – брутто-премия за отчетный период (последний квартал),

В – страховые выплаты за последний квартал,

РНПн– резерв незаработанной премии на начало квартала,

РНПк– резерв незаработанной премии на конец квартала.

Стабилизационный резерв формируется по определенному виду страхования в размере 60% от прибыли по итогам отчетного периода. Если по итогам отчетного периода по данному виду страхования получен убыток, то стабилизационный резерв списывается на покрытие убытка в размере убытка.

Методы расчета резервов по страхованию жизни установлены Порядком формирования страховых резервов по страхованию жизни (утвержденный приказом Минфина от 16.09.2009 №32).

В состав страховых резервов по страхованию жизни включаются следующие резервы:

1) математический резерв;

2) резерв расходов на обслуживание страховых обязательств;

3) резерв выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям;

4) резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям;

5) резерв дополнительных выплат (страховых бонусов);

6) выравнивающий резерв.

Обязательными для формирования являются математический резерв и резерв выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям. Иные страховые резервы, указанные в подпунктах 2, 4-6 формируются в зависимости от условий договоров страхования жизни и (или) программ страхования.

Формирование математического резерва осуществляется в целях оценки обязательств страховщика по договорам страхования жизни, которые могут возникнуть в связи с наступлением страховых случаев.

Формирование резерва расходов на обслуживание страховых обязательств осуществляется в целях оценки предстоящих расходов страховщика по обслуживанию и исполнению договора страхования жизни, в течение срока действия договора страхования жизни после уплаты единовременной страховой премии или по истечении периода уплаты страховых взносов.

Формирование резерва выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям осуществляется в целях оценки неисполненных или исполненных не полностью обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат по заявленным на отчетную дату страховым случаям или обязательств, срок исполнения которых на отчетную дату наступил исходя из условий договора страхования жизни, а также при досрочном расторжении договора страхования жизни.

Формирование резерва выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям осуществляется в целях оценки неисполненных на дату расчета обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат в связи со страховыми случаями, произошедшими в отчетном периоде или предшествующих ему периодах, но не заявленными страховщику.

Формирование резерва дополнительных выплат (страховых бонусов) осуществляется в целях оценки обязательств страховщика по причитающимся к уплате страховым бонусам по договорам страхования жизни, предусматривающим участие в инвестиционном доходе страховщика.

Формирование выравнивающего резерва осуществляется в целях оценки дополнительного обеспечения обязательств страховщика в случае дефицита страховых премий (взносов), возникшего в результате применения при расчете страховых резервов более консервативного базиса расчета, чем при расчете страховых премий (взносов).

Величина математического резерва на страховую годовщину определяется как разность между актуарной стоимостью страховых выплат по предстоящим страховым случаям и актуарной стоимостью предстоящих поступлений резервируемой нетто-премии.

Представим вышесказанное следующей формулой:

Мр = Авып - Авз = Сбп - Сбв,

где Мр - математический резерв;

Авып - актуарная стоимость страховых выплат;

Авз - актуарная стоимость страховых взносов;

Сбп - размер будущих страховых выплат по окончанию срока действия страхования по риску дожития;

Сбв - размер будущих страховых взносов, которые необходимо заплатить.

Страхование жизни может предусматривать выплаты по дожитию. В этом случае возникает новая, по сравнению со страхованием иным, чем страхование жизни, ситуация: заявления от страхователя/выгодоприобретателя не поступало, но страховая компания знает о предстоящей выплате на основании договора страхования:

• если договор предусматривает выплату по дожитию и резерв

рассчитывается после даты истечения срока страхования;

• если договор расторгнут/сторнирован вследствие неуплаты очередных

страховых взносов и, в соответствии с условиями договора, страхователю

должна быть выплачена выкупная сумма.

В остальном, формирование РЗУ проводится так же, как по страхованию иному, чем страхование жизни.