3. Акт о наступлении страхового случая

Если по условиям договора страхования предусматривалась замена страховой выплаты компенсацией ущерба в натуральной форме в пределах суммы страхового возмещения, то обоснованность расходов страховщика на восстановление поврежденного объекта страхования (например, проведенный ремонт) подтверждается следующими документами:

• договором (копией договора) о выполнении соответствующих работ (об оказании услуг);

• документами, подтверждающими принятие выполненных работ (оказанных услуг);

• платежными документами, оформленными в установленном порядке, подтверждающими факт оплаты работ (услуг).

Если же при компенсации ущерба в натуральной форме страховщиком производились соответствующие расходы, то порядок отражения их в учете следующий.

Таблица 2.3 - Отражение операции в учете

Если страхователь на момент произошедшего страхового случая имел неоплаченную часть страхового взноса, то размер страхового возмещения будет откорректирован на неоплаченную часть страхового взноса.

Дт 22.1 Кт 78.1

При заключении договора страхования в иностранной валюте (условных единицах) курсовые разницы (суммовые разницы) учитываются и в составе величины страхового возмещения при наступлении страхового случая.

Страховые организации могут нести убытки в виде выплат не только при наступлении страхового случая. Подобные выплаты могут иметь место при досрочном прекращении или изменении условий договора страхования. Условия прекращения договора страхования должны быть предусмотрены договором страхования и подтверждены документами. Договор страхования не может считаться расторгнутым (прекращенным), если страховая организация не выразила прямо свою волю на отказ от исполнения договора страхователю.

В имущественном страховании страхователю, если это предусмотрено условиями договора страхования, возвращается часть уплаченной страховой премии; в личном страховании - выкупная сумма.

Учет таких выплат организуется на субсчете 22.5 "Возврат страховых премий и выкупные суммы", на котором отражаются возвращенные страхователям, перестрахователям страховые премии (взносы), а также выплаченные выкупные суммы в случаях досрочного прекращения или изменения условий (уменьшение страховой суммы и т.д.) договоров страхования.

Изменения (дополнения) условий договоров страхования также оформляются сторонами в письменной форме с соответствующим уведомлением бухгалтерской службы. По представленным изменениям (дополнениям) в учете производятся соответствующие расчеты, оформляется бухгалтерская справка и проводится корреспонденция операций, вытекающих из условий изменений (дополнений), внесенных в договор страхования.

Основанием для осуществления бухгалтерских записей по учету возврата страховых премий (взносов) и выкупных сумм являются следующие документы:

1) договор страхования;

2) заявление страхователя о досрочном расторжении договора страхования и о возврате страховой премии (взносов), выкупной суммы;

3) бухгалтерская справка-расчет;

4) приказ руководителя о возврате страховой премии (взноса), выкупной суммы;

5) расходный кассовый ордер;

6) платежное поручение, выписка банка и др.

В таблице 2.4 приведен пример корреспонденции счетов бухгалтерского учета возврата страховых премий (взносов) и выкупных сумм по договорам страхования (основным) и перечень документов, подтверждающих соответствующие операции.

Таблица 2.4 - Учет возврата страховых премий (взносов) и выкупных сумм по договорам прямого страхования

Договор страхования может быть прекращен досрочно по требованию страхователя или страховщика. О намерении досрочного прекращения договора сторона обязана уведомить другую сторону не менее чем за 30 дней до предполагаемой даты прекращения договора (п. 2 ст. 452 ГК РФ).

При досрочном отказе страхователя или выгодоприобретателя от договора страхования, если страхователь нарушил правила страхования, уплаченная страховщику страховая премия не подлежит возврату, если договором не предусмотрено иное (п. 3 ст. 958 ГК РФ).

При досрочном прекращении договора страхования по требованию страховщика или при нарушении страховщиком правил страхования страховщик полностью выплачивает внесенную страхователем премию. Требование страховщика о досрочном прекращении договора страхования может быть обусловлено, например, неуведомлением страхователем страховщика о наступлении обстоятельств, существенно увеличивающих вероятность наступления страховых событий и размера возможного ущерба; отказом страхователя от перезаключения договора на новых условиях или от доплаты дополнительной страховой премии в связи с наступлением подобных обстоятельств и т.п.

Правилами страхования может быть предусмотрен обязательный возврат части страховой премии при досрочном расторжении договора страхования независимо от причин его досрочного расторжения.

Страховые премии (взносы) по договорам страхования возвращаются страховщиком в случаях добровольного прекращения договора страхования:

• при неуплате страхователем страховых взносов в установленные договором сроки, если это предусмотрено условиями договора страхования;

• в случае ликвидации страхователя, являющегося юридическим лицом, или смерти страхователя, являющегося физическим лицом;

• в случае смерти застрахованного;

• по требованию страхователя или страховщика, если это предусмотрено условиями договора;

• по соглашению сторон.

Порядок определения размера возвращаемой страховой премии, выкупных сумм страховые организации устанавливают в Правилах страхования по видам страхования. Размер возвращаемой страховой премии при досрочном расторжении договора имущественного страхования обычно определяется пропорционально неистекшему сроку страхования ("pro rata temporis

При досрочном расторжении договора страхования жизни возврату подлежит сумма, сформированная с целью выполнения страховщиком своих обязательств по выплате страхового обеспечения в размере выкупной суммы.

Выкупная сумма - это денежная сумма, которую страховщик выплачивает страхователю при досрочном расторжении договора страхования, она представляет собой накопленный по договору резерв премий, подлежащий выплате страхователю на день досрочного расторжения договора.

В соответствии с пунктом 5 статьи 26 закона "Об организации страхового дела в Российской Федерации" страховщики вправе при осуществлении страхования объектов личного страхования предоставить страхователю - физическому лицу заем в пределах страхового резерва, сформированного по договору страхования, заключенному на срок не менее пяти лет. Приказом Минфина РФ от 8 августа 2005 г. N 100н разрешено займы страхователям, выданные по страхованию жизни, принимать в покрытие страховых резервов, но данная сумма в целом не может превышать 5% от совокупной величины страховых резервов.

Вопросы:

1. Понятие страховых взносов.

2. Порядок бухгалтерского учета страховых премий (взносов).

3. Какие документы оформляются при заключении договора страхования?

4. Как осуществляются страховые выплаты?

5. Бухгалтерский учет страховых выплат.

6. Какие документы оформляются при осуществлении страховых выплат?