56. Залог как форма обеспечения возвратности кредита. Отражение в учете операций по приему и возврату залога при предоставлении кредита

Возвратность - один из принципов кредитования, отличительный признак кредита как экономической категории.

Залог-наиболее эффективный способ обеспечения возврата кредита, используется при кредитовании физических и юридических лиц. Сущность залога: кредитор - залогодержатель приобретает право в случае неисполнения должником обязательства, обеспеченного залогом, получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами залогодателя. Преимущество залога: он обеспечивает все обязательства заемщика по кредитному договору: основной долг, проценты, неустойку. Кроме того, из стоимости залога кредитор возмещает свои расходы, связанные с хранением, реализацией залога.

Требования к предмету залога: а)достаточность; б) приемлемость

В зависимости от предмета залога различают: 1)Залог имущества (движимого и недвижимого) 2) Залог имущественных прав.

В зависимости от того, где хранится залог и каковы права пользования предметом залога, различают: а)заклад-заложенное имущество передается на хранение кредитору, который несет ответственность за его сохранность; б)твердый залог–заложенное имущество остается у залогодателя под замком и печатью залогодержателя, исключается любое использование залога; в)залог товаров в обороте или сырья в переработке – залогодатель имеет право использовать заложенное имущество в своей деятельности, но при условии, что использованное имущество должно быть заменено на другое и общая стоимость залога не должна уменьшиться. Условие залога сырья – залоговое право банка переходит на незавершенное производство и готовую продукцию, произведенную из этого сырья.

Залог оформляется договором о залоге.

Обеспечение предоставленных кредитов ведется по внебалансовым счетам № 91311, 91312, 91313, 91315. Аналитический учет по этим счетам ведется в лицевых счетах, открываемых на каждый вид обеспечения по каждому договору.

При выдаче кредита заемщику его обеспечение: Д99998 К913

При погашении кредита сумма обеспечения списывается с соответствующего внебалансового счета:

Д913 К99998.