74. Рцб, его особенности сегменты. Основы учета вложений в ценные бумаги.

Рынок ценных бумаг можно определить как совокупность экономических отношений по поводу выпуска и обращения ценных бумаг между его участниками. Функции рынка ценных бумаг: инвестиционная, страховая, информационная; коммерческая; ценовая; регулирующая.

Классификация и составные части рынка ценных бумаг. Составные части рынка ценных бумаг. Первичный и вторичный рынок.

Под первичным рынком понимается сфера реализации ценных бумаг их первым владельцам или сфера размещения ценных бумаг. Рынок является тем более организованным, чем более метко определены круг субъектов и объектов этого рынка и правила взаимодействия между участниками. Наиболее организованный рынок ценных бумаг - фондовая биржа. Неорганизованные рынки - это рынки нестандартизированных, индивидуализированных сделок.

Профессиональные участники рынка ценных бумаг - это инвестиционные посредники (брокеры, дилеры и доверительные управляющие), так и инфраструктурные организации (депозитарии, регистраторы, организаторы торговли, клиринговые организации). Деятельность профессиональных участников лицензируется.

Эмитенты — лица, выпускающие ценные бумаги и реализующие их инвесторам.

Инвесторы - лица, приобретающие ценные бумаги, как правило, с целью получения доходи но ним (как в форме процентов или дивидендов, так и в форме дохода от перепродажи по более высокой цене).

Главным государственным регулирующим органом на российском рынке ценных бумаг и настоящий момент является Федеральная служба по финансовым рынкам (ФСФР России).

Учет

Ценные бумаги, которые при приобретении определены в категорию «по справедливой стоимости» (в том числе предназначенные для торговли) учитываются на активных балансовых счетах: 501 ,506 (акции, паи). Учёт на них ведётся по текущей (справедливой) стоимости, т.е. в сумме, за которую можно реализовать ценную бумагу при совершении сделки между осведомлёнными и независимыми друг от друга сторонами. Методы определения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг утверждаются в учётной политике КО. Под стоимостью ценных бумаг понимается цена сделки по их приобретению и дополнительные издержки (затраты), прямо связанные с их приобретением. 2)Если КО осуществляет контроль над управлением акционерным обществом или оказывает существенное влияние на деятельность АО, то акции таких акционерных обществ учитываются на балансовом счёте №601 3) Долговые обязательства, которая КО намерена удерживать до погашения учитываются на балансовом счёт № 503 На этот счёт долговые обязательства зачисляются в момент приобретения.

4) Ценные бумаги, которые при приобретении не классифицированы в вышеуказанные категории, принимаются к учёту как «имеющиеся в наличии для продажи» с зачислением на балансовые счета:502 и 507 По Д-ту вышеуказанных счетов отражается покупка долговых обязательств ( кроме векселей), а по К- ту их продажа.

78