16. Отчетность коммерческого банка, подлежащая ежегодной аудиторской проверке.
Отчетность коммерческого банка — это единая система данных о его имущественном и финансовом положении, а также о результатах деятельности, которая составляется на основе данных бухгалтерского учета по установленной форме.
К отчетности банка предъявляются требования достоверности, ясности, полноты и своевременности составления, наличия разъяснений и пояснительной информации.
К задачам составления отчетности следует отнести:
• контроль за деятельностью коммерческого банка;
• проведение анализа банковской деятельности на основе полученной информации;
• использование этой информации для оперативного управления рисками и выявления внутренних резервов финансовой устойчивости.
С целью классификации отчетности целесообразно выделить ряд критериев. Так, с точки зрения информационной наполняемости отчетность подразделяется на непосредственно бухгалтерскую, финансовую, консолидированную, статистическую. По адресатам (пользователям) отчетность составляется для руководства банка, его клиентов, налоговой инспекции, территориального управления Банка России и др. По срокам составления выделяется ежедневная, ежемесячная, ежеквартальная, годовая отчетность.
Основной частью отчетности банка является баланс, объединяющий данные об имущественном и финансовом положении банка, а также о результатах его деятельности в единую систему. Бухгалтерские балансы в составе отчетности в зависимости от целей и формы ее составления могут использоваться в развернутом и свернутом виде.
Как правило, свернутые балансы предназначены для опубликования в печати. Очень часто они подчеркивают только достоинства банков, что делает банки недоступными для объективной оценки.
Развернутые балансы относятся к средствам коммерческой информации и отвечают основным ее требованиям: оперативности, конкретности, солидности. Оперативность проявляется в ежедневном составлении баланса. Он содержит конкретную информацию о наличии денежных средств, состоянии банковских операций и о результатах деятельности. Под солидностью баланса подразумевается его достоверность, подтвержденная аудиторской проверкой.
Детализация балансовой информации и форма ее представления зависят от целей составления отчетности и требований законодательства.
В состав отчетности кроме баланса могут входить отчет о прибыли и убытках, отчет об использовании прибыли, справка о составе фондов, расшифровка балансовых статей для расчета экономических нормативов и другая информация.
При составлении отчетности банка используются принципы открытости и консолидации. Открытость предполагает достоверное и подробное отражение операций и их влияния на финансовое положение банка. Информация должна быть надежной, уместной и сравнимой, а также не содержать двусмысленностей в изложении позиций банка. Исходя из принципа консолидации отчетность, составляемая по филиалам, включается в единую отчетность в целом по банку.
Отчетность банка характеризует его деятельность в целом и содержит обобщенные сведения, которые используются при проведении финансово-экономического анализа. Аналитическая обработка отчет-ности должна способствовать выделению наиболее значимой информации и уменьшению риска, связанного с выбором неправильного решения. При этом следует учитывать, что отчетность составляется на текущий момент или за определенный период и содержит данные о совершившихся событиях. Поэтому выводы, сделанные о финансовом состоянии банка на ее основе, соответствуют ситуации на конкретную дату и могут оказаться неточными даже на следующий день. Для получения наиболее правдивой картины необходимо использовать отчетность за несколько периодов и опираться на средневзвешенные показатели.
Указание ЦБР от 16.01.2004 № 1376У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчет-ти КО в Банк России (БР)
Объектом обязательной аудиторской проверки является годовой отчет кредитной организации, а также отчетность, подлежащая опубликованию в открытой печати (публикуемая отчетность), порядок составления которых устанавливается Банком России. ( аудиторы должны проверять
В ходе аудита деятельности кредитной организации изучаются постановка и ведение бухгалтерского учета. В связи с этим аудитор обязан:
-проанализировать учетную политику кредитной организации;
-определить, в какой мере реальное состояние дел отражено во внутренней документации кредитной организации, касающейся организации бухгалтерского учета;
-проверить соответствие бухгалтерского учета действующим нормативным документам;
-подтвердить правильность и обоснованность бухгалтерской информации, а также возможность ее использования всеми заинтересованными и информированными пользователями;
-оценить качество бухгалтерской отчетности, отметить в аудиторском заключении недостатки и дать рекомендации по их устранению.
Кредитная организация по окончании отчетного года представляет территориальному учреждению Банка России по месту своего нахождения по 2 экземпляра годового баланса и отчета о прибылях и убытках, составленных в соответствии с указаниями Банка России. Один экземпляр бухгалтерской отчетности, подписанный и скрепленный печатью, территориальное учреждение Банка России возвращает кредитной организации. Аудиторская фирма (аудитор) в ходе проверки подтверждает достоверность годового баланса и отчета о прибылях и убытках кредитной организации, имеющих отметку территориального учреждения Банка России
КО представляет в территориальные учреждения БР по месту своего нахождения годовой отчет в след объеме:
1) Оборотная ведомость по счетам бу за декабрь отчетного года с учетом оборотов события после отчетной даты (СПОД)
+ сводная ведомость оборотов СПОД
2) Расчет собств ср-в (капитала) по состоянию на 1 янв года, следующего за отчетным
3) Расшифровка отдельных балансовых счетов для расчета обязательных нормативов и значение обязательных нормативов по состоянию на 1 янв года, следующего за отчетный год ф №135
4) Сведения о величине кредитного риска по инструментам, отраженным на внебалансовых счетах по состоянию на 1 янв года, следующего за отчетным ф № 650
5) Сведения о величине кредитного риска по срочным сделкам ф №651
6) Сводный отчет о размере рыночного риска ф №153
7) Отчет об открытых валютных позициях ф №634
8) Расчет резерва на возможные потери по ссудам ф №115
9) Расчет резерва на возможные потери №155
10) Отчет о прибылях и убытках за отчет год
11) Данные об исп-и прибыли и фондов, создаваемых из прибыли ф №126
12) Данные о движении ден ср-в ф №123
13) Отчет о состоянии внутр контроля (приложение 1 «Состояние внутр контроля в банке» к положению БР №509 от 28.08.97
В целом отчетность банка м. опр Как ед сист данных об имущ и фин полож банка и о рез-х его деят-ти, к строится на осн данных БУ по установленной форме.
- 4. Размещение акций
- 2. Кредиты под обеспечение (залог гарантия поручительство)
- 3. Виды потребительских кредитов и факторы, определяющие их развитие
- 4. Факторинг как особый кредитный продукт
- 5. Принципы формирования и порядок исп-я резерва на возможные потери по ссудам и их значение для обеспечения финансовой устойчивости банков.
- 6. Виды деятельности банков на рынке ценных бумаг
- 1 Предост кредитов на приобр цб и под залог цб 2 предост банк гарантии по выпускам облиг и иных цб 3 вып ф-ции плат агентов 4. Ведение счетов участников рцб и осущ ден расч по их опер
- 7. Управление банковским портфелем ценных бумаг, порядок формирования резерва на возможные потери по вложениям банка в ценные бумаги
- 8. Брокерская деят банка на первичном и вторичном рынке ценных бумаг
- 10.Расчеты по аккредитивам. Виды аккредитивов, порядок их открытия и закрытия в банке
- 11.Организация межбанковских расчетов в платежной системе Банка России. Электронная система межбанковских расчетов.
- 13.Основные задачи бухгалтерского учета в коммерческом банке, принципы и качественные характеристики.
- 14.Бухгалтерский баланс коммерческого банка, содержание, структура и принципы построения.
- 15.Учетная политика коммерческого банка: понятие и основные элементы.
- 16. Отчетность коммерческого банка, подлежащая ежегодной аудиторской проверке.
- 17. Организация аудиторской проверки в коммерческом банке, ее основные этапы.
- 18. Особенности организации и формы межд расчетов, способы платежей.
- 19. Документарные аккредитивы и их использование во внешнеэкономических расчетах.
- 20. Расчеты по инкассо в международной торговле
- 21. Валютный рынок и его участники, виды сделок
- 22. Методы управления валютным риском. Рег-е валютной позиции банка.
- 23. Цели и принципы вал рег-я, органы и агенты валютного контроля,их осн ф-и
- 24. Методы оценки стоимости банка
- 25. Управление финансовыми рисками в коммерческом банке: классификация, основные механизмы и инструменты управления.
- 26. Управление ликвидностью в коммерческом банке
- 27. Трансфертное ценообразование
- 28. Функции банковского капитала. Управление капиталом и дивидендами
- 29. Управление кредитным портфелем банка.
- 30. Необходимость и задачи банковского регулирования.
- 31. Цб как орган банковского регулирования и надзора.
- 32. Система внутреннего контроля в кредитной организации
- 33. Регистрация кредитных организаций и лицензирование банковской деят
- 34. Контроль за достаточностью капитала банка. Порядок расчета капитала (собственных средств) коммерческого банка.
- 35.Регулирование банковских рисков Банком России как надзорным органом. Обязательные нормативы деятельности банков.