Раздел III Краткосрочные обязательства.

1. Заёмные средства: кредиты, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты; займы подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

2. Кредиторская задолженность: поставщики и подрядчик; векселя к уплате; задолженность перед дочерними и зависимыми обществами; перед персоналом организации; перед бюджетом и государственными внебюджетными органами; перед участниками по выплате доходов; полученные авансы.

3. Доходы будущих периодов; резервы предстоящих расходов и платежей.

Вопрос №35 Основные и оборотные фонды: состав, структура.

Всё имущество предприятия состоит из основных и оборотных фондов.

Оборотные фонды – это имущество предприятия, используемое в течение нескольких производственных циклов и переносящее свою стоимость на стоимость готовой продукции по частям (амортизация).

При организации и ведении учета к основным средствам следует относить:

Здания;

Сооружения;

Передаточные устройства (устройства для передачи электроэнергии, жидких и газообразных веществ: электросети, теплосети, газовые сети и т.д.);

Машины и оборудования (силовые машины и оборудование, рабочие машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, автоматические машины, прочие машины и оборудование и пр.);

Транспортные средства (тепловозы, вагоны, автомобили, мотоциклы, тележки и т.д., кроме конвейеров и транспортеров, включаемых в состав производственного оборудования).

Инструмент (режущий, ударный, давящий, уплотняющий, а также различные приспособления для крепления, монтажа и т.д.);

Производственный инвентарь и принадлежности (рабочие столы, верстаки, ограждения, вентиляторы, тары, стеллажи и т.п.);

Хозяйственный инвентарь (столы, шкафы, вешалки, сейфы и т.п.);

Прочие основные фонды. В состав этой группы включают библиотечные фонды, музейные ценности и т.д.

.Пассивная часть основных фондов – основные фонды, создающие условия для производства готовой продукции (здания, сооружения, передаточные устройства).

Активная часть основных фондов – основные фонды, непосредственно воздействующие на обрабатываемый объект (машины, оборудование, производственный инвентарь).

Оборотные фонды – это имущество предприятия, используемое в одном производственном цикле и переносящее свою стоимость на стоимость готовой продукции полностью.

Оборотные производственные фонды – это предметы труда, находящиеся в сфере производства. К ним относятся сырьё, основные и вспомогательные материалы, не законченная производством продукция и др. предметы труда, который в отличие от основных, целиком потребляются в каждом производственном цикле.

Вопрос №36 Рентабельность. Сущность, основные пути её повышения.

Рентабельность – это доходность, прибыльность предприятия, показатель экономической эффективности производства промышленного предприятия, который отражает конечные результаты хозяйственной деятельности.

Рентабельность – это обобщающий показатель эффективности деятельности предприятия, для его расчета (в процессе расчета) сопоставляется достигнутый результат (как правило прибыль) с затратами.

При расчете любого показателя рентабельности в числителе должна находиться прибыль.

При анализе производственно-хозяйственной деятельности предприятия рассчитывают два основных показателя рентабельности.

Показателем эффективности использования основных фондов и оборотных средств предприятия является уровень рентабельности, рассчитываемый как отношение балансовой прибыли предприятия к среднегодовым суммам производственных основных фондов и нормируемых оборотных средств.

где Ф осн – среднегодовая стоимость основных производственных фондов; Ф об – сумма нормируемых оборотных средств.

Данный показатель отражает эффективность использования наличных производственных фондов, т.е. используемых средств, с помощью которых ведется производство.

От используемых средств отличают затраченные средства. Уровень рентабельности по отношению к себестоимости – показатель эффективности использования затраченных средств предприятия, т.е. средств, вошедших в себестоимость изделий в виде материалов, амортизации и заработной платы.

Учитывая, что прибыль связана как с себестоимостью изделия, так с целью с которой оно реализуется, рентабельность продукции может быть вычислена как отношение прибыли к стоимости реализованной продукции по свободным ценам, т.е. к выручке от продаж.

Рентабельность продаж.

где РП – реализованная продукция.

Экономический смысл данного показателя состоит в том, что он показывает сколько копеек прибыли приносит каждый рубль реализованной продукции.

Вопрос №37 Отчетность. Порядок её составления и предоставления.

Бухгалтерская отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом учётного процесса.

Бухгалтерская отчетность, по своей сущности, предназначена для удовлетворения потребностей как внутренних, так и внешних пользователей.

При её составлении должно быть обеспечено соблюдение следующих условий:

полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций;

своевременная инвентаризация денежных средств, материальных ценностей и расчетов;

правильная оценка статей баланса.

Для составления бухгалтерской отчетности необходимо проделать предварительную работу, которая должна обеспечить точность и полноту включаемые в отчетные формы данных. Для этого производится тщательная сверка данных синтетического и аналитического учета, контроль за тем, чтобы ни один документ не остался вне записи в соответствующих учетных регистрах, ликвидируются расхождения в регистрах с другими организациями и лицами.

При завершении годового цикла бухгалтерского учета, кроме того, проводится полная инвентаризация всех средств и расчетов для устранения возможных расхождений между данными текущего учета и действительным фактическим состоянием средств хозяйства, производятся также заключительные годовые записи подсчет итогов и сальдо по счетам.

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное предоставление об имущественном и финансовом положении организации, об его изменениях, а также о финансовых результатах её деятельности.

Составленная бухгалтерская отчетность подлежит обязательному представлению:

собственникам;

государственной налоговой инспекции;

территориальным органам государственной статистики по месту регистрации.

Годовая бухгалтерская отчетность должна быть представлена в течении 90 дней по окончании года, а квартальная – не позднее 30 дней по окончании отчетного периода.

Годовая бухгалтерская отчетность организации до представления в указанные адреса рассматривается и утверждается собственниками в порядке, установленном учредительными документами.

Вопрос №38 Анализ эффективности деятельности организации.

Эффективность есть результативность хозяйствования. Следует различать понятия «экономический эффект» и «экономическая эффективность».

Экономический эффект – абсолютный показатель, характеризующий результат деятельности в денежной оценке.

Эффект – это результат.

Экономическая эффективность – относительный показатель, соизмеряющий полученный эффект с затратами или ресурсами, использованными для достижения этого эффекта.

Основной информационной базой для расчета показателей эффективности, является бухгалтерская отчетность.

Система основных обобщающих показателей, характеризующих эффективность деятельности предприятия в целом.

1. Рентабельность активов = Чистая прибыль

Средняя стоимость всех активов предприятия, т.е. валюты бухгалтерского баланса

Отражает сумму прибыли, приходящуюся на единицу общей величины капитала, и характеризует использование всей совокупности капитала (активов) предприятия.

2. Рентабельность производственных фондов = Прибыль от продаж

Средняя стоимость основных производственных фондов и материальных оборотных активов, т.е. запасов

Отражает величину прибыли , приходящуюся на единицу стоимости основных средств и запасов, и характеризует эффективность использования производственных фондов.

3. Рентабельность собственного капитала = Чистая прибыль

Средняя величина собственного капитала

Отражает сумму прибыли, приходящуюся на единицу собственного капитала, т.е. капитала собственников, и характеризует эффективность его использования.

4. Рентабельность затрат

на проданные товары, = Прибыль от продаж

продукцию, работы, Полная себестоимость проданных

услуги (производства) товаров, продукции, работ, услуг

Отражает величину прибыли, приходящуюся на единицу полных затрат, и характеризует эффективность текущих затрат ресурсов на производство и продажу.

5. Рентабельность продаж = Прибыль от продаж

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг

Отражает величину финансового результата, приходящегося на единицу объёма продаж, и характеризует уровень прибыльности продаж.

6. Затраты на один рубль проданной продукции = Полная себестоимость проданной продукции

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг

Отражает затратоемкость, т.е. величину затрат в копейках на каждый рубль продаж.

Система основных частных показателей, характеризующих эффективность использования отдельных видов ресурсов.

1. Производительность труда,

т.е. средняя выработка одного работника (ПТ) = Объём произведенной (проданной)

продукции

Среднесписочная численность работников, чел.

Отражает объём продукции в стоимостном выражении, приходящийся в среднем на одного работника

2. Материалоотдача (МО) = Объём произведенной (проданной) продукции

Общая сумма материальных затрат

Характеризует объем продукции в стоимостном выражении, приходящийся на один рубль материальных затрат.

3. Материалоёмкость продукции (МЕ) = Общая сумма материальных затрат

Объем произведенной (проданной) продукции

Отражает величину материальных затрат, приходящуюся на один рубль стоимости продукции.

4. Фондоотдача = Объем произведенной (проданной) продукции

Основные производственные фонды

Отражает объем продукции в стоимостном выражении произведенный на один рубль стоимости основных производственных фондов.

5. Фондоёмкость продукции (ФЕ) = Средняя стоимость основных производственных фондов (средств)

Объём произведенной (проданной) продукции

Отражает объём основных производственных фондов, использованный для производства одного рубля продукции.

6. Коэффициент оборачиваемости (К_об) = Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг

Средняя стоимость оборотных активов

Отражает скорость оборота, т.е. количество оборотов, совершенных оборотными активами за анализируемый период.

Вопрос №39 Анализ себестоимости продукции (работ, услуг).

Анализ себестоимости продукции, работ, услуг позволяет выявить тенденции изменения данного показателя выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.

В основе анализа производственных затрат лежит их классификация по тому или иному признаку или нескольким признакам одновременно.

Классификация затрат на производство.

Признаки классификации Подразделение затрат

1. По экономическим элементам; 1. Экономические элементы затрат

2. По статьям себестоимости; 2. Статьи калькуляции себестоимости

3. По отношению к технологическому процессу 3. Основные, накладные

4. По составу; 4. Одноэлементные, комплексные

5. По способу отнесения на себестоимость продукции; 5. Прямые, косвенные

6. По роли в процессе производства 6. Производственные, внепроизводственные

7. По целесообразности расходования 7. Производительные, непроизводительные

8. По возможности охвата планом 8. Планируемые, непланируемые

9. По отношению к объему производства 9. Переменные, постоянные

10. По периодичности возникновения 10. Текущие, единовременные

11. По отношению к готовой продукции 11. Затраты на незавершенное производств, затраты на готовый продукт

Наиболее важным признаком для цепей анализа является деление затрат по элементам затрат, по статьям затрат, по способу отнесения на себестоимость продукции.

На основе элементов затрат составляются сметы затрат. Деление затрат по статьям себестоимости позволяет рассчитать затраты на единицу продукции или партию, составить калькуляции.

Для предприятия, работающего в условиях рыночной экономики, часто имеют место экономические ситуации, связанные с колебаниями загрузки производственных мощностей, что влечет за собой изменение производства и продаж, а это в свою очередь, существенно влияет на себестоимость продукции, а следовательно, на финансовые результаты. С этим связано деление затрат на постоянные и переменные.

Постоянные затраты – это затраты, не зависящие от изменения объема производства. Например, постоянная заработная плата, налог на имущество.

Переменные затраты – это затраты, изменяющиеся пропорционально изменению объему производства. Это затраты на сырье и материалы, сдельная заработная плата.

В зависимости от этой классификации общие суммарные затраты на производство продукции (З) можно представить:

З = А+В*VBП

где – А – сумма постоянных расходов; В – ставка переменных расходов на единицу продукции; VBП – объем производства продукции.

Тогда затраты на единицу продукции (З_ед.) следует записать в виде.

З

(В)Переменные расходы

Себестоимость

(А)Постоянные расходы

VBП

З_ед

(А)Постоянные расходы

(В)Переменные расходы

VBП

На графике видно, что переменные расходы в себестоимости всего выпуска растут пропорционально изменению объема производства, а в себестоимости единицы продукции они составляют постоянную величину. Величина постоянных расходов, наоборот не изменяется с увеличением объема производства в общей сумме затрат, а в расчете на единицу продукции затраты уменьшаются пропорционально его росту.

Затраты на 1 рубль товарной продукции = Общая сумма затрат на производство

Товарная продукция

Вопрос №40 Анализ структуры баланса с целью определения кредитоспособности организации.

Для анализа финансового состояния предприятия по данным баланса используется один из следующих видов анализа или их сочетание.

1. Горизонтальный представляет собой изучение изменения показателей за отчетный период в абсолютных величинах.

2. Вертикальный анализ, изучение изменения структуры имущества и источников его образования с помощью расчета относительных показателей.

3. Трендовый - это изучение динамики показателей за ряд отчетных периодов. Из баланса можно получить ряд следующих характеристик финансового состояния предприятия:

общая стоимость имущества предприятия строка 300 - убытки;

стоимость внеоборотных (иммобилизованных средств) строка 190;

стоимость мобильных оборотных средств строка 290;

стоимость материальных оборотных средств строка 210;

величина собственных средств организации строка 490;

величина заемных средств строка 590+690;

величина собственных средств в обороте строка 490-190-убытки;

рабочий капитал строка 290-690.

При стабильной финансовой устойчивости у организации должна увеличиваться в динамике (развитии) доля собственного оборотного капитала.

Темп роста собственного капитала должен быть выше темпов роста заемного капитала.

Темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга.

Признаки «хорошего» баланса (итог).

Валюта баланса в конце отчетного периода увеличивается по сравнению с началом;

Темпы прироста оборотных активов выше темпов прироста внеоборотных активов;

Собственный капитал организации превышает заемный и темпы его роста выше чем темпы роста заемного капитала;

Темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности примерно равны.

Вопрос №41 Анализ показателей платежеспособности: абсолютная и текущая ликвидность.

Под платежеспособностью понимается возможность предприятия погашать свои долговые обязательства в установленные сроки.

Платежеспособность тесно связана с понятием ликвидность.

Ликвидность – это возможность активов обращаться в наличные средства (т.е. возможность тех или иных объектов, составляющих актив баланса, быть проданными).

Основные коэффициенты оценки платежеспособности:

1. Коэффициент абсолютной ликвидности Кла показывает, какая часть краткосрочной задолженности может быть покрыта наиболее ликвидными оборотными средствами – денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями:

К ла = Денежные средства и их эквиваленты (нижнее значение 0,25)

Краткосрочные пассивы

2. Коэффициент текущей ликвидности К ло показывает, в какой степени оборотные активы предприятия превышают его краткосрочные обязательства:

К ло = Оборотные активы (итог 2 раздела актива)

Краткосрочные пассивы

Вопрос №42 Типы финансовой устойчивости предприятия сферы сервиса.

Финансовая устойчивость – это структура активов и пассивов, обеспечивающая развитие предприятия, в том числе рост его прибыли и капитала, при сохранении платежеспособности и кредитоспособности при достигнутом уровне хозяйственного риска.

Выделяют четыре типа финансовой устойчивости:

1. Абсолютная устойчивость финансового состояния (встречается редко), когда запасы меньше суммы собственных оборотных средств и краткосрочных кредитов и заемных средств (КР):

З<СОС+КР

При этом для коэффициента обеспеченности запасов источниками средств (К_а) должно выполняться следующее условие:

2. Нормальная устойчивость, при которой гарантируется оплатность, если:

З=СОС+КР при

3. Неустойчивое финансовое состояние, при котором нарушается платежный баланс, но сохраняется возможность восстановления равновесия платежных средств и платежных обязательств путем привлечения временно свободных источников средств (И_вр) в оборот организации (резервного капитала, фонда накопления и потребления), кредитов банка и заемных средств на временное пополнение оборотного капитала и т.п. – источники, ослабляющие финансовую напряженность:

З=СОС+КР+Ивр при

4. Кризисное финансовое состояние, при котором степень платежеспособности выше трех, что означает, что денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и дебиторская задолженность организации не покрывают даже её кредиторской задолженности и просроченных заемных средств, т.е.:

З>СОС+КР+И_вр при

Равновесие платежного баланса в данной ситуации обеспечивается за счет просроченных платежей по оплате труда, кредиторам банка и заемным средствам, поставщикам, по налогам и сборам и т.д.

Для обеспечения финансовой устойчивости должны выполняться следующие условия:

коэффициент автономии ≥ 0,5, т.е. все обязательства организации могут перекрываться её собственными средствами;

собственный капитал в обороте (собственные оборотные средства) должен составлять не менее 10% суммы всех оборотных средств ≥0,1;

исходя их рекомендуемого значения коэффициента автономии, размер обязательств не должен превышать половины стоимости оборотных активов;

если текущие обязательства составляют три среднемесячные выручки (условие платежеспособности) ≤3;

рекомендуемое соотношение оборотных средств в «производстве» и в «расчетах» 60:40%.

Вопрос №43 Виды налоговых выплат юридическими и физическими лицами при применении упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности.

Применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организации (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам), налога на имущество организации. Организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам), налога на имущество физических лиц. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющими УСН, сохраняются действующий порядок ведения кассовых операций и порядок предоставления статистической отчетности.

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доходы, не превысили 45 млн. руб.

Объектом налогообложения признаются:

доходы;

доходы, уменьшенные на величину расходов.

Главный налог - единый предусмотренный при УСН.

УСН не освобождает от исполнения обязанностей налоговых агентов, поэтому при выплате заработной платы работникам необходимо удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджет.

Статистические данные собираются со всех независимо от применяемого налогового режима, и налогоплательщики, применяющие УСН, сдают отчетность в органы статистики по обычным правилам.

С 1 января 2011 г. организации предприниматели применяющие УСН должны на общих основаниях платить взносы в ПФР, ФСС и фонды медстраха.

Сроки сдачи отчетности во внебюджетные фонды:

в ФСС не позднее 15 числа, следующего за отчетным периодом; (15 января)

в ПФ РФ не позднее 15 числа, второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. (15 февраля)

Уплачивать НДФЛ нужно не позднее дня, когда из банка получены наличные средства для выплаты работникам либо деньги переведены на их счета.

При УСН налоговые показатели фиксируются в строго установленной форме – в книге учета доходов и расходов.

Вопрос №44 Ответственность налогоплательщика за нарушение налогового законодательства.

Ответственность – это принуждение к соблюдению и исполнению определенных требований, норм и правил.

Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение установлены разделом VI НК РФ. Предусмотренная НК РФ ответственность за деяние, совершенное налогоплательщиком, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством РФ.

Налогоплательщик может быть привлечен к налоговой ответственности с 16-летнего возраста при условии, что оно виновно в совершении налогового правонарушения.

Налогоплательщик признается виновным в совершении налогового правонарушения, если противоправное деяние совершено им умышленно ил по неосторожности.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных соответствующими статьями главы 16 НК РФ.

Следует иметь в виду, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафов подлежит уменьшению не меньше чем в 2 раза.

При наличии обстоятельств, отягощающего ответственность, размер штрафа увеличивается на 100%.

Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в силу решения суда или налогового органа о применении налоговой санкции.

Лицо не может быть привлечено к ответственности за нарушение налогового законодательства, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли 3 года (срок давности).

Вопрос №45 НДС: экономическое содержание и порядок расчета.

НДС – форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая появляется во всех стадиях производства и продажи товаров и услуг.

Плательщика НДС признаются:

организации;

индивидуальные предприниматели;

лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе.

Налогоплательщики могут быть освобождены от обязанности начислять и уплачивать НДС при соблюдении следующих условий: за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав;

передача на территории РФ товаров для собственных нужд;

ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговый период (календарный месяц) при расчете НДС устанавливается как квартал (если сумма выручки не превысила 2 млн. руб. за месяц).

НДС облагаются товары (работы, услуги) по ставкам 0, 10 и 18 %

По ставке 0% производится налогообложение:

товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза;

услуг по перевозке товаров, пассажиров и багажа за пределы территории РФ;

товаров в области космической деятельности;

построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов.

По ставке 10%:

продовольственных товаров;

товаров детского ассортимента;

научной книжной продукции, на редакционные и издательские услуги;

на лекарства и изделия медицинского назначения.

По ставке 18% все остальные случаи.

Порядок уплаты. Уплата налога производится по итогам фактического календарного месяца исходя из фактической реализации за истекший период не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим.

Определение НДС расчетным путем:

(18/118) (10/110)

Д62 К90,91=100 т.р.

Д90 К68=100 т.р.

Вопрос №46 Налог на прибыль: определение, значение для предприятия и процедура взимания. Порядок расчета налога на прибыль.

Налог на прибыль – это налог, который уплачивается организациями (в том числе бюджетными, банками, страховщиками), филиалами и др. аналогичными подразделениями организаций, имеющими отдельный баланс и расчетный (текущий) счет, с валовой прибыли, уменьшенной (увеличенной) на установленные регулирующие суммы.

Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества организации и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Налог на прибыль взимается по следующим ставкам: по части, зачисляемой в федеральный бюджет, - в размере 13%, по части, зачисляемой в бюджет РФ, - по ставкам установленным законодательными органами субъектов РФ в размере не свыше 22%, а для организации – по прибыли, полученной от посреднеческих операций и сделок, бирж, брокерских контор, банков, др. кредитных организаций и страховщиков, по ставкам в размере не свыше 30%.

Сумма налога на прибыль определяется плательщиками самостоятельно на основании бухгалтерского учета и отчетности.

Порядок исчисления и уплаты налога. По итогам каждого отчетного (налогового)периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа исходя из облагаемой прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.

Сроки уплаты налога. Все налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения каждого обособленного подразделения налоговые декларации.

Сроки представления налоговых деклараций за отчетный период не позднее28 дней со дня окончания отчетного периода.

Расчет налога на прибыль.

Налог на прибыль = Налогооблагаемая прибыль*Налоговая ставка

Налогооблагаемая прибыль = Налогооблагаемые доходы-Вычитаемые расходы-Убытки прошлых лет