21.Коммерческий банк как агент налогового контроля. Организация наличного денежного оборота в кб, режим кассовой дисциплины для предприятий и организаций.

В соответствии с налоговым кодексом РФ банки несут ответственность за ряд нарушений при выполнении ими функций агентов налогового контроля. Например: несообщение в установленный срок банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, влечет взыскание штрафа в размере 40 тысяч рублей.

Для юридических лиц, имеющих задолженность по уплате налогов и взносов в государственные внебюджетные фонды, открываются счета недоимщика. Счет недоимщика — это один из расчетных (текущих) счетов, с которого проводятся все расчеты по погашению задолженности и который регистрируется органами Госналогслужбы. На время действия счета недоимщика по остальным расчетным счетам производятся только операции по зачислению средств и перечисление их на счет недоимщика.

Налоговым инспекциям предоставлено право взыскивать в бесспорном порядке с юридических лиц только недоимки по налогам и другим обязательным платежам во внебюджетные фонды, а также суммы штрафов и иных санкций, предусмотренных законодательством. По решению Конституционного суда РФ списание сумм штрафов, сумм сокрытого или заниженного дохода может осуществляться только с согласия плательщика. Банки не имеют права рассматривать возникающие споры по существу вопроса.

Организацию налично-денежного оборота в России осуществляет банковская система через РКЦ Банка России и кассы КБ. РКЦ Банка России контролирует кассовую работу кредитных организаций и налично-денежный оборот страны; производит кассовое обслуживание КО и их филиалов (на договорной основе). Каждому КБ РКЦ устанавливает предельные остатки денежной наличности в операционных кассах и контролирует их соблюдение, проверяет достоверность отчетности банков о кассовых оборотах, составляет на основе данных кредитных организаций календарь выдач наличных денег на оплату труда и представляет его в территориальное учреждение Банка России. РКЦ проводит также проверки в КО соблюдения порядка ведения кассовых операций по обслуживаемой клиентуре.

Для работы с наличными деньгами КБ должен создать в своем помещении кассовый узел.

В состав кассового узла входят кассы различного назначения: приходные кассы; расходные кассы; вечерние кассы (принимает денежную наличность от организаций, сумки от инкассаторов после окончания операционного дня. Принятые деньги должны быть зачислены на счета клиентов не позднее следующего операционного дня. Банкноты и монеты, поступившие в вечернюю кассу, пересчитываются, оформляются соответствующими документами и по окончании работы вечерней кассы помещаются в сейф. Утром следующего рабочего дня работники вечерней кассы принимают сейф от охраны и сдают деньги и документы заведующему кассой), кассы пересчета, помещение по приему-выдаче денег инкассаторам, хранилище ценностей клиентов, кладовая для хранения архива кассовых документов и ряд других помещений.

КБ может в целях улучшения кассового обслуживания населения открывать операционные кассы вне кассового узла для совершения операций по приему и выдаче вкладов (в рублях и иностранной валюте), продаже и покупке ценных бумаг, приему коммунальных и других платежей от физических лиц.

Банкоматы обслуживаются специально назначенными работниками банка, один из которых является кассиром или инкассатором. Для загрузки банкомата выдаются предварительно подготовленные кассеты с денежной наличностью — в рублях или иностранной валюте.

Инкассация и доставка наличных денег и других ценностей может производиться силами самого банка или на договорных условиях специализированными службами инкассации, имеющими лицензию Банка России на проведение операций по инкассации. Поступившие в банк наличные деньги пересчитываются, банкноты формируются в корешки (100 листов банкнот одного наименования) и пачки (пачка — 10 корешков). При этом отбраковываются ветхие банкноты. Монеты упаковываются в мешки.

Кредитные организации, а также все предприятия и организации должны руководствоваться общими признаками платежеспособности банкнот и монет, установленными Банком России.

Платежеспособными являются банкноты и монеты, имеющие силу законного платежного средства на территории России, не имеющие признаков подделки либо переделки и не утратившие своей платежеспособности. Кредитные организации обязаны принимать к обмену, а также для зачисления на счета, во вклады и другие платежи, под­линные банкноты, имеющие следующие повреждения или дефекты:

• утратившие не более 45% своей площади;

• разорванные и склеенные, если части безусловно принадлежат одной банкноте;

•изменившие окраску и свечение в ультрафиолетовом свете, на которых отчетливо просматривается изображение;

•имеющие брак производителя.

Режим кассовой дисциплины для предприятий и организаций

Все предприятия независимо от их организационно-правовой формы хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях. Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий.

Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются учреждениями банков каждому обслуживаемому предприятию по согласованию с их руководителями. Порядок сдачи наличных денег:

- ежедневно в день поступления наличных денег в кассу предприятия;

- на следующий день;

- один раз в несколько дней.

В кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, установленных банком по согласованию с руководством предприятия. Лимит устанавливается ежегодно всем предприятиям независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается банками ежегодно всем организациям независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности. Величина лимита остатка наличных денег в кассе зависит от специфики деятельности организации, в частности от объема ежедневной кассовой выручки. При необходимости (в случае изменения кассовых оборотов, условий сдачи выручки и т. п.) лимиты остатков касс могут пересматриваться. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация должна представить в обслуживающий банк расчет по установленной форме «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».

По предприятию, не представившему расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе, лимит считается нулевым, а не сданная предприятием в банк денежная наличность считается сверхлимитной.

Организации имеют право на получение наличных денежных средств со своих счетов в банке в размере, необходимом на оплату труда, на хозяйственные нужды, а также на командировочные расходы. Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

Предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплат социального характера и стипендий не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии) до установленного срока их выплаты.

При осуществлении наличных расчетов, связанных с продажей товаров (выполнением работ, оказанием услуг) юридическим и физическим лицам, прием наличных денег организациями должен производиться с обязательным применением контрольно-кассовой техники. Организации в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты без применения ККТ при осуществлении следующих видов деятельности: продажи газет и журналов, продажи лотерейных билетов; продажи проездных билетов и талонов для проезда в городском общественном транспорте; торговли в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив и т.д.

Организации, применяющие контрольно-кассовую технику, обязаны применять при осуществлении наличных денежных расчетов исправную контрольно-кассовую технику, опломбированную в установленном порядке, зарегистрированную в налоговых органах и обеспечивающую надлежащий учет денежных средств при проведении расчетов (фиксацию расчетных операций на контрольной ленте и в фискальной памяти); выдавать покупателям кассовые чеки {в момент оплаты);

обеспечивать ведение и хранение в установленном порядке документации, связанной с приобретением и регистрацией, вводом в эксплуатацию и применением ККТ, а также обеспечивать должностным лицам налоговых органов, осуществляющих проверку, беспрепятственный доступ к соответствующей контрольно-кассовой технике, предоставлять им указанную документацию.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров.

К организациям, не соблюдающим порядок ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, применяются меры ответственности, предусмотренные законодательными и иными правовыми актами РФ.

Так, например, неприменение ККТ в установленных законом случаях влечет наложение административного штрафа на организацию (юридическое лицо) в размере от 300 до 400 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ).

Контроль организаций по выполнению ими порядка ведения кассовых операций и соблюдению правил организации наличного денежного обращения осуществляют банки, в которых данные организации обслуживаются.

ЦБ РФ возлагает на обслуживающие банки обязанность не реже одного раза в два года проверять в организациях соблюдение порядка ведения кассовых операций.