3.7.5.Анализ ликвидности баланса

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывания ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

ПЕРВАЯ ГРУППА (А1) включает в себя абсолютно ликвидные активы, такие как денежная наличность и финансовые вложения.

Ко ВТОРОЙ ГРУППЕ (А2) относятся быстро реализуемые активы: готовая продукция и товары, товары отгруженные, выполненные работы, оказанные услуги, дебиторская задолженность (70%) и налоги по приобретенным ценностям. Ликвидность активов этой группы зависит от своевременности отгрузки продукции, оформления банковских документов, скорости платежного документооборота в банках, от спроса на продукцию, ее конкурентоспособности, платежеспособности покупателей, форм расчетов и др.

К ТРЕТЬЕЙ ГРУППЕ (А3) относятся медленно реализуемые активы ( сырье, материалы и другие аналогичные ценности, животные на выращивании и откорме, незавершенное производство, дебиторская задолженность (30%), прочие оборотные активы) для трансформации которых в денежную наличность понадобится достаточно большой срок.

ЧЕТВЕРТАЯ ГРУППА (А4) – это неликвидные активы которые в себя включают долгосрочные активы и нематериальные активы.

Соответственно на четыре группы разбиваются и обязательства предприятия:

П1 - наиболее срочные обязательства которые должны быть погашены в течение текущего месяца (задолженность по оплате труда, задолженность бюджету, задолженность по страховкам, краткосрочный кредит(10%).

П2 - среднесрочные обязательства со сроком погашения в ближайшее время (поставщики и подрядчики, краткосрочный кредит (40%), долгосрочный кредит (5%), прочие кредиторы и дебиторы (70).

П3 – задолженность банкам по кредитам, сроки которых наступят не так скоро (краткосрочные кредиты банков (50%), поставщики и подрядчики (20%), задолженность перед акционерами, прочие кредиторы и дебиторы (30%), прочие виды обязательств).

П4 – неликвидные пассивы (собственные источники средств и доходы и расходы в том числе расходы будущих периодов и доходы будущих периодов, долгосрочный кредит (95%).

Баланс считается абсолютно ликвидным если:

А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4

Изучение соотношения этих групп активов и пассивов за несколько периодов, позволит установить тенденции в структуре баланса и его ликвидности.