Лизинговые операции

Лизинг в переводе с английского означает «аренда». В международной банковской практике различают 3 вида аренды:

1. рейнтинг (краткосрочный до одного года);

2. хайринг (среднесрочный от 1 до 3);

3. лизинг (долгосрочный свыше 3 лет);

Лизинг – это долгосрочная аренда машин и оборудования, купленных арендодателем для арендатора с целью их производственного использования при сохранении право собственности на него за арендодателем на весь срок договора.

В России существует другая формулировка лизинга – это вид предпринимательской деятельности, направленный на инвестирование временно-свободных денежных средств или привлеченных финансовых ресурсов, когда по договору финансовой аренды (лизинга) арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность , обусловленное договором имущество у определенного продавца (завод-изготовитель) и предоставить это имущество арендатору (лизингополучателю) за плату (лизинговые платежи) во временное пользование для предпринимательских целей.

За последнее десятилетие в деятельности коммерческих банках получило широкое развитие финансирование операций по аренде (лизингу). Банки финансируют покупку и сдают в долгосрочную аренду машины, оборудование, транспортные средства, а также сооружения производственного назначения для промышленных предприятий и заключает с ним лизинговое соглашение (договор лизинга). Таким образом, вместо того чтобы выдавать предприятию ссуду на приобретение указанных средств, банк сам их покупает и сдает в аренду, сохраняя за собой право собственности, при этом банк получает арендную плату (лизинговые платежи), а также еще и ссудный процент за предоставленные кредитные ресурсы предприятию. Для предприятий лизинг является специфической формой финансирования инвестиций.

Основу лизинговых операций составляют:

1. Объект (предмет) лизинга;

2. Субъекты лизинга (это стороны лизингового договора);

3. Срок лизингового договора, то есть период лизинга;

4. Лизинговые платежи;

5. Услуги, предоставляемые по лизингу;

Объектом лизинга могут быть здания, сооружения, транспортные средства, предприятия, организации, любое движимое и недвижимое имущество, которое может быть использовано для предпринимательских целей.

Субъектами лизинга являются стороны, имеющие непосредственное отношение к лизинговой сделки:

1. Лизингодатель;

2. Лизингополучатель;

3. Поставщик или завод-изготовитель, он же и продавец;

Период лизинга подразумевает срок действия лизингового договора.

Лизинговые платежи – это сумма арендных выплат лизингодателю за использование объекта лизинга, который формируется на основе расчета.

Лизинг характеризуется большим разнообразием услуг, как технических (обучение персонала, пользованием оборудования предоставляемого в аренду), так и консультационные (это рекомендации и правила осуществления лизинговых сделок.

Лизингодатель – это физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных или собственных средств приобретает предмет лизинга и передает его во временное пользование за определенную плату другой стороне (лизингополучателю) с переходом или без перехода к лизингополучателю право собственности на предмет лизинга.

Главный документ регулирующий лизинговые операции – это договор лизинга – это договор в соответствии с которым лизингодатель обязуется приобрести для лизингополучателя имущество у продавца или поставщика или завода изготовителя и предоставить это имущество лизингополучателю за определенную лизинговую плату.

Договор лизинга не зависимо от его срока заключается в письменной форме и подлежит государственной регистрации (недвижимость, оборудование, транспортные средства).

Договор лизинга включает в себя следующее:

1. Точное описание предметов лизинга;

2. Объем, передаваемых прав собственности;

3. Субъекты лизинга (лизингодатель, лизингополучатель, поставщик);

4. Срок действия лизингового договора;

5. Порядок балансового учета предмета лизинга;

6. Порядок содержания и ремонта лизинга;

7. Перечень дополнительных услуг предоставляемых лизингополучателю (обучение персонала, комиссионное вознаграждение и другие платежи;

8. Стоимость объекта лизинга;

9. Указание общей суммы по договору лизинга и размеры вознаграждений;

10. График лизинговых платежей с указанием расчета;

11. Права и обязанности сторон и обязанность, либо лизингодателя, либо лизингополучателя застраховать объект лизинга от риска, порчи, утраты, гибели;

Лизинговые операции представлены следующей схемой:

По типу имущества различают лизинг следующих видов:

1. Лизинг движимого имущества (мобильный лизинг), в данном случае объектом лизинга выступают транспортные средства, оборудования,

2. рабочие машины, с/х техника, средства радио и телесвязи, различная электронно-вычислительная техника;

3. Лизинг недвижимого имущества (иммомобильный лизинг), объектом выступают здания, сооружения, земельные участки, производственного значения;

По сроку использования имущества лизинг подразделяется:

1. Лизинг с полной окупаемостью, называется финансовый;

2. Лизинг с неполной окупаемостью и он называется оперативный;

Финансовый лизинг подразумевает, что предмет лизинга передается в аренду на такой срок, который равен сроку эксплуатации объекта лизинга, то есть равен сроку полной амортизации предмета лизинга или превышает его. При этом виде лизинга предмет лизинга может перейти в собственность лизингополучателя по истечения срока действия договора при условии выплаты лизингополучателю полной суммы, предусмотренной договором лизинга.

Оперативный лизинг – это лизинг, при котором лизингодатель закупает имущество на свой страх и риск, после чего передает его лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное пользование и, как правило, этот срок лизинга гораздо меньше срока эксплуатации оборудования, то есть лизинг с неполной амортизацией, так как срок договора меньше нормативного срока службы оборудования или имущества, поэтому в течении срока лизинга имущество не окупается, а окупается только определенная часть стоимости. По окончание срока лизинга лизингополучатель возвращает лизингодателю объект лизинга, который может быть вновь передан в следующую аренду. Другими словами объект лизинга может передаваться неоднократно в аренду. Такой вид лизинга для лизингодателя не выгоден, так как стоимость лизинга полностью не окупается, кроме того затраты по техническому обслуживанию, ремонту возлагаются на лизингодателя, как дополнительные затраты. Обычно к такому виду лизинга относятся: строительные машины, краны, экскаваторы, печатное оборудование, ЭВМ.

Задача:

Стоимость сдаваемого оборудования в лизинг 500000 рублей. Срок лизинга 2 года, норма амортизации 11%, процент за кредит 20% в год. Ставка комиссионного вознаграждения согласно договора лизинга составляет 4% годовых от стоимости оборудования. Стоимость дополнительных услуг по обучению персонала 5000 рублей. НДС – 18% к выручке от реализации оборудования. Рассчитайте сумму лизинговых платежей по годам.