Вопрос 60. Реорганизация кредитной

организации в форме преобразования

/. Правопреемство при преобразовании * • '• '

2. Особенности реорганизации кредитной \ ', организации путем ее преобразования ',

1. При преобразовании кредитной организации — юридического лица одного вида в юридическое лицо другого вида (изменении организационно-правовой формы) — к вновь возникшей кредитной организации переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица в соответствии с передаточным актом.

2. Преобразование кредитной организации может осуществляться следующими способами:

• преобразование кредитной организации, существующей в форме акционерного общества в общество с ограниченной ответственностью и наоборот;

• преобразование кредитной организации, существующей в форме акционерного общества в общество с дополнительной ответственностью и наоборот;

• преобразование кредитной организации, существующей в форме общества с ограниченной ответственностью в общество с дополнительной ответственностью и наоборот.

Изменение кредитной организацией, действующей в форме акционерного общества, типа акционерного общества (например, закрытого на открытый) не является реорганизацией. К кредитной организации, возникающей в результате преобразования, не предъявляются:

• требования ЦБ РФ по минимальному размеру уставного капитала, применяемые в отношении вновь создаваемой кредитной организации;

• требования о получении предварительного согласия ЦБ РФ на приобретение более 20% долей (акций) кредитной организации;

• обязанность уведомления ЦБ РФ в случае приобретения более 5% в долей (акций) кредитной организации при условии, что приобретение указанных долей было согласовано ранее и эти доли (акции) остаются неизменными или уменьшаются.

___________________127

Регистрация кредитной организации, возникшей в результате преобразования, характеризуется следующими особенностями:

• в дополнение к обычным документам в территориальное учреждение ЦБ РФ, осуществляющее надзор за деятельностью кредитной организации, представляются:

передаточный акт (три экземпляра);

• две копии опубликованного в печати баланса преобразуемой кредитной организации с указанием наименования печатного органа, номера и даты публикации;

• по результатам рассмотрения представленных документов территориальное учреждение ЦБ РФ направляет в ЦБ РФ (Департамент лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций) заключение, содержащее:

. оценку бизнес-плана;

• информацию о реорганизации кредитной организации, ее финансовом положении;

• перечень лицензий ЦБ РФ, на основании которых она действует;

• при принятии по полученным документам положительного решения о государственной регистраиии кредитной организации, возникшей в результате преобразования, и выдаче ей лицензии на осуществление банковских операций ЦБ РФ:

• в течение трех рабочих дней с момента принятия положительного решения направляет в уполномоченный регистрирующий орган один экземпляр документов, предусмотренных ст. 14 Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц", с сопроводительным письмом;

• не позднее трех рабочих дней со дня получения от уполномоченного регистрирующего органа информации о внесенной в единый государственный реестр юридических лиц записи о кредитной организации ЦБ РФ вносит в Книгу государственной регистрации кредитных организаций запись о государственной регистрации возникшей в результате преобразования кредитной организации (с указанием организационно-правовой формы, в которой кредитная организация осуществляла деятельность до реорганизации);

• направляет в территориальное учреждение ЦБ РФ, осуществляющее надзор за деятельностью кредитной организации, с почтовым подтверждением оригинала свидетельства уполномоченного регистрирующего органа о внесении в единый государственный реестр юридических лиц записи о кредит-130_______________________________________________________

• своевременно выполнять поручения налогоплательщиков, плательщиков сбора, налоговых агентов по перечислению сумм налога (сбора). Поручение на перечисление налога исполняется банком в обязательном порядке в течение одного операционного дня. Плата за обслуживание по таким операциям не взимается (п. 2 ст. 60 НК РФ);

• исполнять решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сборов, налогового агента. Кредитная организация не вправе осуществлять движение по банковским счетам налогоплательщика при наличии у банка решения о приостановлении операций по счетам этого лица;

• исполнять решения налоговых органов о взыскании налогов (сборов) за счет денежных средств недоимщиков;

|/ выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам организаций и граждан-предпринимателей по мотивированному запросу.

3. Специальные налоговые правонарушения именуют иначе налоговыми правонарушениями банков. Банки (кредитные организации) — особые субъекты налогового правонарушения, поскольку:

v' с одной стороны, кредитные организации — такие же налогоплательщики, как и другие юридические лица;

• с другой — в национальном хозяйстве страны они выполняют роль финансовых посредников и осуществляют расчеты между хозяйствующими субъектами.

Поэтому НК РФ возлагает на них кроме общих для всех налогоплательщиков обязанностей по уплате законно установленных налогов и специальные обязанности. Банк должен:

• открывать клиентам банковский \счет только после предъявления ими свидетельства о постановке на налоговый учет;

• в срок исполнять поручения своих клиентов (налогоплательщиков и плательщиков сборов) о перечислении сумм налога или сбора в бюджет;

• по решению налоговых органов приостанавливать операции по счетам своего клиента (налогоплательщика или налогового агента);

• в течение одного операционного дня исполнить инкассовое поручение (распоряжение) налогового органа о списании со счета (при достаточности средств на соответствующем счете) клиента банка — недобросовестного налогоплательщика суммы налога (включая пеню).

• •

_____________________________________________________132

Ответственность за неисполнение этих обязанностей установлена отдельно и закреплена в главе 18 НК РФ "Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение". Предусмотрено пять видов налоговых правонарушении этих субъектов: нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику; нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора;

• неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;

• неисполнение банком решения о взыскании налога и сбора, а также пени;

• непредставление налоговым органам сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков — клиентов банка.