12. 2. Анализ доходов и расходов банка
Система формирования показателей финансовых результатов
Алгоритм формирования показателей финансовых результатов коммерческих банков определяется принятой системой бухгалтерского учета и используемыми формами официальной финансовой отчетности, устанавливаемыми ЦБ РФ. Однако процесс формирования банковской системы в нашей стране не завершен, изменяются формы финансовой отчетности, совершенствуется их содержание, осуществляется последовательное приближение учета и отчетности к западным стандартам. Традиционная бухгалтерская отчетность включает в себя бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.
Для учета финансовых результатов в Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, введенном в действие с 1 января 1998 г., выделен самостоятельный раздел 7. В нем предусмотрено пять счетов синтетического учета, на которых в определенной последовательности осуществляется формирование соответствующих показателей финансовой деятельности банков. Это счета: 701 "Доходы"; 702 "Расходы"; 703 "Прибыль"; 704 "Убытки"; 705 "Использование прибыли".
Другим видом финансовой отчетности, которая предназначена для контроля за деятельностью банков со стороны ЦБ РФ, а также для заинтересованных в результатах деятельности банков лиц, является общая финансовая отчетность, разрабатываемая в последние годы в соответствии с Инструкцией Банка России от 01.10.1997 г. № 17, включающая совокупность различных форм. Как и традиционная отчетность, она включает две основные формы: агрегированный балансовый отчет и агрегированный отчет о прибылях и убытках.
В основе построения балансового отчета в соответствии с Инструкцией № 17 лежит группировка статей отчета по их экономическому содержанию, осуществляемая в разрезе активов, обязательств и собственных средств. При этом активы группируются по степени убывания их ликвидности, а пассивы – востребования (погашения), что соответствует принятым в банках западных стран принципам составления отчетности. Построение баланса осуществляется на основе группировки и систематизации балансовых счетов действующего Плана счетов с учетом специальных корректировок. Формируемый финансовый результат называется чистой прибылью (убытком) отчетного года.
Форма отчетности о прибылях и убытках общей финансовой отчетности принципиально отличается от традиционного отчета о прибылях и убытках. Она является экономической моделью формирования показателей финансовых результатов деятельности банка, отражает этапы формирования чистой прибыли. Схематически эту модель формирования чистой прибыли можно представить в следующем виде:
процентный доход;
процентный расход;
процентная маржа (стр. 1 – стр. 2);
операционные доходы;
валовой операционный доход (стр. 3 + стр. 4);
операционные расходы;
чистый операционный доход (убыток) (стр. 5 - стр. 6);
расходы на создание резервов на покрытие возможных убытков по ссудам;
расходы по списанию безнадежных долгов;
убыток (прибыль) от нестандартных событий;
неоперационные доходы и расходы (стр. 8 + стр. 9 ± стр. 10);
чистый доход (убыток) до выплаты налогов (стр. 7 ± стр. 11);
подоходный налог;
чистый доход (убытки).
Такая группировка статей позволяет определять, в какой степени доходы и расходы зависят от проводимых банком основных операций (процентных и непроцентных), а в какой степени - от других факторов. Данная модель в целом соответствует модели формирования финансового результата западных и американских банков и лишь незначительно отличается номенклатурой статей.
- Теоретический материал
- Тема 1. Сущность банка и банковской системы
- 1. 2. Классификация банков и банковских систем
- Банки можно классифицировать по разным признакам:
- Тема 2. Денежное обращение и денежный оборот
- 2.1. Денежная масса и денежная база
- 2.2. Сущность и механизм банковского мультипликатора
- 2.3. Эмиссия наличных денег
- 2.4. Понятие денежного оборота, его содержание и структура
- 2. 5. Основы организации безналичного денежного оборота
- 2.6. Формы безналичных расчетов
- 2.7. Понятие и виды платежных систем. Межбанковские расчеты
- 2.8. Налично-денежный оборот в рф и его прогнозирование
- 2.9. Закон денежного обращения
- Тема 3. Функции и операции центральных банков
- 3.1. Функции центральных банков
- 3.2. Операции центральных банков
- Тема 4. Организационная структура и функции банка россии
- 4.1. Организационная структура Центрального банка рф
- 4. 2. Функции и операции Банка России
- Тема 5. Регламентация деятельности коммерческих банков банком россии
- 5. 1. Регистрация и лицензирование банковской деятельности
- 5.2. Установление обязательных экономических нормативов
- Тема 6. Пассивные операции коммерческих банков
- 6. 1. Формирование собственного капитала банков
- 6. 2. Оценка достаточности капитала
- 6. 3. Формирование привлеченных ресурсов кб
- Тема 7. Активные операции коммерческих банков
- 7.1. Общая характеристика активных операций банков
- 7. 2. Кредитные операции
- 7. 3. Качество активов банка
- 7. 4. Активные операции с ценными бумагами
- Тема 8. Кредитная система
- 8.1. Понятие финансового посредничества
- 8. 2. Понятие, сущность и структура современной кредитной системы
- 8. 3. Специализированные кредитные организации небанковского типа
- 8. 4. Кредитная система Российской Федерации
- Тема 9. Ссудный процент
- 9. 1. Природа ссудного процента
- 9.2. Банковский процент и механизм его начисления
- 9.3. Процентная маржа и ее анализ
- 9.4. Виды процентных ставок и методы начисления процентов
- Тема 10. Система банковского кредитования
- 10.1. Характеристика основных элементов системы кредитования
- 10.2. Общие организационно-экономические основы кредитования
- 10. 3. Кредитный договор банка с клиентом
- 10.4. Формы обеспечения возвратности кредита
- Тема 11. Организация отдельных видов кредита
- 11.1. Специфические виды кредитования
- 11. 2. Рефинансирование и межбанковское кредитование
- Тема 12. Анализ финансового состояния банка
- 12. 1. Ликвидность банка
- 12. 2. Анализ доходов и расходов банка
- Доходы банка
- Расходы
- 12. 3. Анализ прибыли и рентабельности
- Прибыль прибыль доход Активы
- Собственный Валовой Активы Собственный
- Тема 13. Банковские риски
- 13.1 Классификация банковских рисков
- 13. 2. Управление процентным риском
- Тема 14. Нетрадиционные операции коммерческих банков
- Трастовые операции
- Лизинговые операции коммерческих банков
- Факторинговые операции банков
- Форфейтинговые операции коммерческих банков
- Практикум
- Общие положения
- Декурсивный метод начисления простых процентов
- Выражение в скобках представляет собой коэффициент наращения по простой ставке процентов:
- Декурсивный метод начисления сложных процентов
- Антисипативный метод начисления простых процентов (простые учетные ставки)
- Решите самостоятельно
- Антисипативный метод начисления сложных процентов (сложные учетные ставки)
- Эквивалентные процентные ставки
- Цена кредитных ресурсов
- Аналогично получаем:
- Функции и операции Центрального банка рф
- Пассивные операции коммерческих банков
- Активные операции коммерческих банков
- Анализ финансового состояния коммерческого банка Анализ процентных доходов
- Банковские риски Тесты
- Библиографический список
- Тема 1. Сущность банка и банковской системы
- Тема 2. Денежное обращение и денежный оборот