Вопрос 108. Обложение кредитных организаций земельным налогом

Л Общие положении

2. Основные элементы налогообложения _f

1. Земельный налог взимается в соответствии с Законом РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и Земельным кодексом РФ от 25.10.2001 № 136-ФЗ (в ред. от 30.06.2003).

До принятия и введения в действие соответствующей главы части второй НК РФ порядок исчисления и уплаты земельного налога регулируется положениями Закона РФ от 11.10.91 № 1738-1 "О плате за землю" (в ред. от 24.12.2002). Применяется также Инструкция МНС РФ от 21.02.2000 №56 "По применению закона Российской Федерации "О плате за землю" (в ред. от 21.04.2003), имеющая рекомендательный характер. Плата за землю взимается до введения в действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на недвижимость.

2. Налогоплательщики земельного налога:

• собственники земли (в т. ч. банки и иные кредитные организации);

• землевладельцы;

• землепользователи (за исключением арендаторов, которые уплачивают за землю арендную плату).

Объектом налогообложения по земельному налогу выступает земля. При этом кредитные организации, как правило, владеют землями несельскохозяйственного назначения. Налоговый период по земельному налогу — календарный год. ' При налогообложении земель сельскохозяйственного назначения размер ставки земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год. Исчисление подлежащих уплате сумм земельного налога осуществляется налогоплательщиками — организациями самостоятельно. Расчет сумм налога по каждому земельного участку подается ими в налоговые органы ежегодно не позднее 1 июля. Исчисление сумм земельного налога, подлежащих уплате физическими лицами, производится налоговыми органами, которые ежегодно, не позднее 1 августа, вручают налогоплательщикам извещения об уплате налога.

Суммы налога уплачиваются равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября.

I ■224

Нормативные акты

1. Конституция Российской Федерации (в ред. от 25.07.2003). Принята всенародным голосованием 12.12.93.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая — от 30.11.94 № 51-ФЗ, в ред. от 10.01.2003; часть вторая - от 26.01.96 № 14-ФЗ, в ред. от 26.03.2003; часть третья - от

26.11.2001 № 146-ФЗ).

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.98 № 146-ФЗ и часть вторая от 05.08.2000. № 117-ФЗ (в ред.

от 07.07.2003).

5. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003

№ 61-ФЗ.

7. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.96 № 63-ФЗ

(в ред. от 07.07.2003).

8. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.98

№ 145-ФЗ (в ред. от 07.07.2003).

9. Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (в ред. от

10.01.2003).

10. Закон РФ от 02.12.90 № 395-1 "О банках и банковской деятельности" (в ред. от 30.06.2003).

11. Закон РФ от 09.10.92 № 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле" (в ред. от 07.07.2003).

14. Закон РФ от 13.12.91 № 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" (в ред. от 06.06.2003).

15. Закон РФ от 21.03.91 № 943-1 "О налоговых органах в Российской Федерации" (в ред. от 22.05.2003).

19. Положение ЦБ РФ от 23.06.98 № 36-П "О межрегиональных электронных расчетах, осуществляемых через расчетную сеть ЦБ РФ" (в ред. от 13.12.2001, с учетом указания ЦБ РФ от 24.04.2003 № 1274-У).

20. Положение ЦБ РФ от 09.10.2002 № 199-П "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации".

21. Положение ЦБ РФ от 06.03.98 № 19-П "О порядке предоставления Банком России кредитов банкам, обеспеченных залогом государственных ценных бумаг" (в ред. от 24.06.2002).

22. Положение ЦБ РФ от 31.08.98 № 54-П "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)" (в ред. от 27.07.2001).

______________________________________________________225

Рекомендуемая литература

1. Вельский К.С. Финансовое право: наука, история, библиография. М.: Юристь, 1994.

2. Браун А'., Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налог с продаж после 1 января 2002 года. Постатейный комментарий к главе 27 "Налог с продаж" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (с постатейными нормативными схемами). М.: Новый Индекс, 2002.

3. Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляев С.Г. Финансовое право России: Учебник. М., 1995.

4. Гуреев В.И. Налоговое право. М.: Экономика, 1995.

5. Евстегнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 1999.

6. Карасева М.В. Финансовое право. Общая часть: Учебник. М.: Юристь, 1999.

7. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. М.: Учебно-консультационный центр "ЮрИнфоР", 2001.

8. Олейник О.М. Основы банковского права: Курс лекций. М.: Юристь, 1997.

9. Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоговое право Российской Федерации: Учебник. Ростов-на-Дону: Издательство "Феникс", 2002.

10. Тедеев А.А., Парыгина В.А., Мельников СИ. Бюджетное право: Учебное пособие. М.: Приор, 2003.

11. Тосунян Г.А., Викулин А.Ю., Экмалян A.M. Банковское право Российской Федерации: Учебник. В 3-х томах. М.: Юрист, 2000-2002.

12. Финансовое право: Учебник / Под ред. О.Н. Горбуновой. М.: Юристь, 2000.

13. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. М.: БЕК, 1995.

14. Цыганков Э.М. Защита прав налогоплательщиков. М.: АКДИ "Экономика и жизнь", 1995.