Вопрос 105. Обложение кредитных организаций единым социальным налогом
квлоэкЩ^АЛ- 4~-j-4~j- -J—1—|—|
Основная цель введения единого социального налога (далее — ЕСН) — мобилизация денежных средств и направление их на реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь. Поэтому правыми основами ЕСН являются положения части первой НК РФ.
Детальный порядок его исчисления и уплаты регулируются методическими указаниями, в том числе:
' Методическими рекомендациями по порядку исчисления и уплаты единого социального налога, утв. приказом МНС РФ от 05.07.2002 № БГ-3-05/344 (в ред. от 26.05.2003);
• Методическими указаниями о порядке взыскания задолженности плательщиков по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, зачета (возврата) переплаты сумм страховых взносов в эти фонды и единого социального налога, утв. приказом МНС РФ от 29.12.2000 № БГ-3-07/466;
• Разъяснениями по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства о едином социальном налоге (письмо МНС РФ от 19.06.2001 № СА-6-07/463@).
Поступления от данного налога зачисляются в три государственных внебюджетных фонда:
• Пенсионный фонд Российской Федерации;
• Фонд социального страхования Российской Федерации;
• Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации.
Налогоплательщиками единого социального налога, среди прочих, являются лица, производящие выплаты физическим лицам (в том числе кредитные организации). Они уплачивают ЕСН, так как являются работодателями. Для таких работодателей объектом налогообложения являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. Налоговая база налогоплательщиков-работодателей определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных законодательством, начисленных налогоплательщиками-работодателями за налоговый период в пользу физических лиц. При этом налоговая база определяется отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. В ст. 238 НК РФ специально оговорен закрытый перечень из 14 видов выплат, не подлежащих налогообложению, в том числе:
• государственные пособия;
• компенсационные выплаты (возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, бесплатное предоставление жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения и т. д.);217
' суммы единовременной материальной помощи, оказываемой
налогоплательщикам:
• физическим лицам — работникам банка в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях в'озмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;
• членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
/ суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством РФ; / суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц; }/ суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей; • выплаты в денежной и натуральной формах, осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов каждому члену профсоюза, при условии, что данные выплаты в денежной и натуральной формах производятся не чаще одного раза в три месяца и не превышают 10 тыс. руб. в год и др. Налоговым периодом по единому социальному налогу является календарный год. Отчетные периоды — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налоговый кодекс РФ устанавливает регрессивную шкалу налоговых ставок по ЕСН — т. е. подлежащая уплате сумма налога уменьшается по мере возрастания размеров облагаемых выплат. В соответствии с положениями гл. 24 НК РФ от уплаты налога освобождаются различные министерства и ведомства РФ, а также отдельные категории лиц, например:
• организации любых организационно-правовых форм — с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 тыс. руб. на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы;
• общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов
которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональные и местные отделения и т. д.
Вопрос 106. Обложение кредитных организаций налогом на имущество организаций /. Общие положения ■ 1 • • ■ • • i r
2. Основные элементы %магообложенш-^Х,_ - [
1. Налог на имущество организаций является региональным. До введения в действие соответствующей главы раздела IX "Региональные налоги и сборы" части второй НК РФ взимается на основании действующей редакции Закона РФ от 27.12.91 № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и Закона РФ от 13.12.91 № 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" (в ред. от 06.06.2003).
Во исполнение Закона РФ "О налоге на имущество предприятий", для разъяснения порядка исчисления и уплаты налога в 1995 году была издана Инструкции Госналогслужбы РФ от 08.06.95 № 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" (в ред. от 21.04.2003). Взимание налога на имущество организации (а равно и налога на имущество физических лиц и земельного налога) на территории конкретного субъекта РФ прекращается, если в этом субъекте введен и взимается налог на недвижимость.
2. Налогоплательщиками налога на имущество организаций, среди прочих, выступают:
• российские банки и другие кредитные организации;
• филиалы и другие аналогичные подразделения указанных выше организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет;
• иностранные кредитные организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, а также их обособленные подразделения, имеющие имущество на территории Российской Федерации.
Налогом облагаются:
• основные средства;
• нематериальные активы;
• запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика. Основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы учитываются по остаточной стоимости.
g|iuСтоимость имущества, объединенного банками в целях осуществления совместной деятельности без образования юридического лица, для целей налогообложения принимается в расчет участниками договоров о совместной деятельности, внесшими это имущество, а созданного (приобретенного) в результате этой деятельности — участниками договоров о совместной деятельности в соответствии с установленной по договору долей
собственности.
Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества организации.
Налоговая база по налогу на имущество организаций — стоимость подлежащего налогообложению имущества организации — налогоплательщика, исчисленная для целей налогообложения, и уменьшенная на балансовую (нормативную) стоимость отдельных видов имущества:
' объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщика; ' объектов, используемых исключительно для охраны природы,
пожарной безопасности или гражданской обороны; / линий связи и энергопередачи, а также сооружений, предназначенных для поддержания в эксплуатационном состоянии указанных объектов; / спутников связи; • земли, и т. д.
Предельный размер налоговой ставки по налогу на имущество организаций составляет 2%.
Конкретные ставки налога, определяемые в зависимости от видов деятельности организаций, устанавливаются законодательными (представительными) органами субъектов РФ. При этом устанавливать индивидуальные ставки налога для отдельных банков не разрешается.
При отсутствии решений законодательных (представительных) органов субъектов РФ об установлении конкретных ставок налога на имущество организаций применяется максимальная ставка налога.
Подлежащая уплате сумма налога исчисляется нарастающим итогом и вносится в бюджет поквартально, а в конце года производится перерасчет. Уплата налога производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годо-
219
вым расчетам — в десятидневный срок со дня, установленного для бухгалтерского отчета за год.
Сумма платежей по налогу на имущество зачисляется равными долями .в бюджет субъекта РФ и муниципальный бюджет по месту нахождения налогоплательщика.
- Вопрос 1. Понятие и предмет банковского права.3
- Вопрос 2. Метод банковского права
- Вопрос 3. Система банковского права и ее структура
- Вопрос 4. Банковское право как наука
- Вопрос 5.
- Вопрос 6. Принципы банковского права
- Вопрос 7. Нормы банковского права
- 3. Основные особенности норм банковского права:
- Вопрос 8. Структура норм банковского права
- Вопрос 9. Реализация норм банковского права
- Вопрос 10. Виды норм банковского права
- Вопрос 11. Общая характеристика источников банковского права
- Вопрос 12. Конституция Российской Федерации как источник банковского права
- Вопрос 13. Банковское законодательство как источник банковского права
- Вопрос 14. Подзаконные нормативные правовые акты как источник банковского права
- Вопрос 15. Акты Центрального банка Российской Федерации (цб рф) в системе источников банковского права
- Вопрос 16. Решения Конституционного Суда Российской Федерации как источник банковского права
- Вопрос 17. Нормы международного права / и международные договора Российской Федерации как источники банковского права
- Вопрос 18. Действие актов банковского законодательства во времени
- Вопрос 19. Действие актов банковского законодательства в пространстве и по кругу лиц
- Вопрос 20. Банковская система Российской Федерации
- Вопрос 21 Понятие банковской деятельности. Банковские операции и банковские сделки
- Вопрос 22. Общая характеристика банковских правоотношений
- Вопрос 23. Объекты, содержание и субъекты банковских правоотношений
- Вопрос 24. Правовое положение Центрального
- Вопрос 25. Органы управления Центрального
- 2. Председатель цб рф:
- Вопрос 26. Принципы организации и структура Центрального банка рф (цб рф)
- Вопрос 27. Общая характеристика компетенции Центрального банка рф
- Вопрос 28. Компетенция цб рф как органа денежно-кредитной политики
- 2. Функции JfE рф, в cifyepe организации1 наличного денежного обращения
- Вопрос 31. Компетенция цб рф
- Вопрос 32. Компетенция цб рф в сфере
- Вопрос 33. Взаимодействие цб рф с органами государственной власти и органами местного самоуправления
- Вопрос 34. Международная
- Вопрос 35. Отчетность и аудит цб рф
- Вопрос 36. Характеристика взаимодействия
- 3. Банковские проверки:
- Вопрос 37. Кредитная организация как участник банковских правоотношений
- 2. Наименование кредитной органилЩ&п
- 6.1 Органы управления кредитной1 организаций
- Вопрос 38. Союзы и ассоциации кредитных организаций как участники банковских правоотношений
- Вопрос 39. Банковская группа и банковский холдинг как участники банковских правоотношений
- Вопрос 40. Общая характеристика порядка создания кредитной организации
- I Организации
- Вопрос 41. Этапы создания кредитной организации
- Вопрос 42. Учредительные документы кредитной организации
- Вопрос 43. Уставный капитал
- 3. В уставной капитал не могут вноситься:
- Вопрос 44. Подтверждение оплаты уставного капитала
- Вопрос 45. Лицензирование
- Вопрос 46. Отказ в государственной регистрации кредитной организации и выдаче ей лицензии
- Вопрос 47. Особенности создания кредитной организации с иностранными инвестициями или филиала иностранного банка
- Вопрос 48. Бизнес-план кредитной организации
- 2. Бизнес-план представляется.
- Вопрос 49. Общая характеристика порядка
- Вопрос 50. Порядок открытия (закрытия) представительства кредитной , организации на территории рф ;| ШфягНщ |феф4и|к|ф1 ejwjejwjsi---щ&цтЫЦг
- 2. Порядок открытия представительства кредитной организации:
- 3. Закрытие представительства:
- Вопрос 51. Порядок открытия (закрытия)
- Вопрос 52. Порядок открытия (закрытия) внутренних структурных подразделений кредитной организации (филиала) на территории рф
- 7. Виды внутренних структурных подразделении
- Вопрос 53. Особенности регистрации изменения наименования кредитной организации
- Вопрос 54. Особенности регистрации изменения местонахождения (почтового адреса) кредитной организации
- Вопрос 55. Общая характеристика порядка
- Вопрос 56. Реорганизация кредитной
- Вопрос 57. Реорганизация кредитной
- Вопрос 58. Реорганизация кредитной
- Вопрос 59. Реорганизация кредитной
- Вопрос 59. Реорганизация кредитной
- Вопрос 60. Реорганизация кредитной
- Вопрос 62. Ответственность за неправомерное несообщение сведений налоговому органу
- Вопрос 63. Ответственность за нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику
- 7.Щ Характеристика состава, налогового
- Вопрос 64. Ответственность за нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора /. Общие положения ,
- Вопрос 65. Ответственность за неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам
- Вопрос 66. Ответственность за неисполнение
- 2:, Характеристика состава налогового 1 I
- Вопрос 67. Ответственность за непредставление налоговым органам сведений о финансово-хозяйственной деятельности клиентов банка
- Вопрос 68. Агентство по реструктуризации кредитных организаций (арко)
- Вопрос 69. Управление Агентством
- Вопрос 70. Операции и сделки, совершаемые Агентством по реструктуризации кредитных организаций
- Вопрос 71. Общая характеристика
- Вопрос 72. Бухгалтерский учет, отчетность
- Вопрос 73. Антимонопольная деятельность на рынке банковских услуг
- Вопрос 74. Банковская тайна
- Вопрос 75. Банковский вклад (депозит)
- Вопрос 76. Сберегательная книжка
- Вопрос 77. Банковский счет
- 5. Денежные требования:
- Вопрос 78. Характеристика видов банковских счетов
- Вопрос 79. Безакцептное и бесспорное списание денежных средств с банковских счетов
- Вопрос 80. Приостановление операций по счетам, открытым в кредитной организации
- Вопрос 81. Кредитный договор
- 3. Важнейшие принципы банковского кредитования:
- Вопрос 82. Порядок предоставления денежных средств по кредитному договору
- Вопрос 83. Возврат выданных по кредитному договору денежных средств
- Вопрос 84. Предоставление цб рф кредитов
- Вопрос 85. Расчетно-кассовые операции
- Вопрос 86. Инкассация денежных средств
- Вопрос 87. Общая характеристика расчетных правоотношений
- 4. Формы безналичных расчетов 1 (
- Вопрос 88. Характеристика форм безналичных
- Вопрос 89. Характеристика форм безналичных расчетов (инкассо, чек)
- Вопрос 90. Межрегиональные электронные
- Вопрос 91. Совершение кредитными
- Вопрос 92. Осуществление кредитными
- Вопрос 93. Осуществление кредитными
- 2. Основные понятия и положения доверительного управления имуществом:
- 3. По договору доверительного управления имуществом:
- Вопрос 94. Межбанковские операции
- 2. Содержание межбанковских операций
- Вопрос 95. Страхование банковских вкладов
- Вопрос 96. Валютное регулирование в Российской Федерации
- 4. Основные инструменты валютного регулирования:
- Вопрос 97, Деятельность кредитных организаций на валютном рынке
- Вопрос 98. Валютные операции резидентов с валютой и ценными бумагами, номинированными в иностранной валюте
- 2. Счета резидентов в иностранной валюте
- 3. Счета в иностранной валюте, не являющейся ; свободно конвертируемой валютой
- Вопрос 100. Рублевые и валютные банковские счета нерезидентов в рф
- 1. Валютные операции нерезидентов в рф
- Вопрос 101. Цб рф как орган валютного регулирования
- 2. В рамках осуществления валютного контроля цб рф выполняет следующие функции:
- Вопрос 102. Валютный контроль в России
- Вопрос 103. Налогообложение кредитных организаций
- Вопрос 104. Обложение кредитных организаций налогом на прибыль организаций
- Вопрос 105. Обложение кредитных организаций единым социальным налогом
- Вопрос 107. Особенности обложения кредитных организаций ндс
- Вопрос 108. Обложение кредитных организаций земельным налогом