logo
ВВЕДЕНИЕ 2

Кредит.

Предельный размер платы по межбанковскому кредиту в нац. валюте регулируется НБ. Аудитор осуществляет проверку размера платы по

межбанковскому кредиту, правильности и полноту ее отражения в бух. учете. Обеспечение своевременного возврата кредита оформляется, как правило, договором залога или иными формами обеспечения обязательств. Как правило, обеспечением по межбанковским кредитам выступают имущество заемщика, средства по кор. счете и в кассе, на которые может быть обращено взыскание, так же другие активы банка, допускается перезалог имущества субъектов хозяйсвования, принятого в залог банком в качестве обеспечения возврата выданных им кредитов. Формами обеспечения исполнения обязательств по возврату межбанковского кредита могут быть гарантии и поручительства других банков, субъектов хозяйствования, если они обеспечиваются высоколиквидным залогом гаранта - поручителя. Аудитор осуществляет проверку качества достаточности и ликвидности принятым банком обязательств обеспечение возвратности межбанковских кредитов, правильности оформления договоров залога, гарантии, поручительств.

6. Документы, необходимые для получения

межбанковского кредита.

В ходе аудита проверяется наличие следующих документов, необходимых для получения межбанковского кредита:

Аудитором оценивается проводимая банком работа по анализу финансового состояния банка-заемщика.

Обязательным документом по кредитным договорам и соглашениям выступает срочное обязательство заемщика, которым оформляется получение каждой суммы кредита в пределах суммы, определенной кредитным договором.

Условия кредитных сделок по межбанковским кредитам зависят, прежде всего, от надежности банка, длительности и форм сотрудничества с ним. От банка, которому впервые предоставляется межбанковский кредит, должны быть потребованы детальные расшифровки балансовых данных, их подтверждение^, аудиторской компанией; более надежные гарантии обеспечения возвратности кредита.

С согласия обоих сторон и при наличии генерального соглашения о сотрудничестве на рынке межбанковского кредита допускается предоставление кредита на срок до трех дней без оформления договора залога. При этом подлежит проверке наличие в генеральном соглашении пункта, регламентирующего условия оформления таких сделок, и разрешение возникающих разногласий, а так же наличие информации о финансовом

состоянии банка-заемщика, выполнении им экономических нормативов, своевременности возврата ранее предоставленных кредитов.

В ходе аудиторской проверки устанавливается соблюдение сроков возврата межбанковских кредитов, наличие пролонгированной, просроченной и сомнительной к погашению задолженности по кредитам. Проверяется своевременность переноса задолженности по межбанковским кредитам со счетов группы по учету срочной задолженности на счета, предназначенные для учета пролонгированной, просроченной и сомнительной задолженности по межбанковским кредитам.

Аудитор должен убедится, что банком-заёмщиком, имеющим просроченную задолженность, не выдаются новые кредиты.

При наличии сомнительной к погашению задолженности по межбанковским кредитам проверяются своевременность, полнота и правильность формирования специального резерва на возможные потери по сомнительным долгам, создаваемого в соответствии с действующим законодательством.

В ходе аудиторской целесообразно произвести анализ движения межбанковских кредитов, определить удельный вес вновь выданных (привлеченных) кредитов по отношению к остатку ссудной задолженностью на конец отчетного периода, процент погашения кредитов за отчетный период, соотношение дебетовых и кредитовых оборотов, рост объёма межбанковских кредитов за отчетный период.

7. Наиболее характерные ошибки, встречающиеся при аудите операции по привлечению и размещению межбанковских кредитов.

Наиболее характерными ошибками, встречающимися при аудите операций по привлечению и размещению межбанковских кредитов, являются:

Аудит операций приходно-расходной кассы После проведения ревизии денежной наличности и ценностей должна быть проведена проверка полноты, правильности и своевременности совершения кассовых операций.

J Признаками отсутствия или недостаточности внутреннего контроля за движением денежных средств могут являться:

  1. отсутствие налаженной системы проведения внезапных ревизий

  1. отсутствие приказа руководителя, устанавливающего периодичность проверок

  1. наличие признаков формального проведения ревизий

  1. предоставления права подписи приходных расходных кассовых ордеров другими лицами, кроме главного бухгалтера и руководителя банка, v

Для определения эффективности системы внутреннего контроля кассовых операций аудитор может составить вопросник для беседы с работниками кассы:

* о праве подписи кассовых документов и санкционировании кассовых операций

V После оценки системы внутреннего контроля и определения круга вопросов по кассовым операциям аудитор приступает к проверке первичных документов, поступающих в прюодную кассу. По ним следует проверить правильность и правомерность проведения операций, четкость их заполнения, наличие соответствующих подписей и печатей, отметок банка о внесении денег в кассу, своевременность и полноту зачисления этих средств на счет клиента\/Аудитор должен проверить включены ли проверяемые суммы в отчетную справку о кассовых оборотах за день, кассовых оборотах и остатка кассы на конец дня со счетом 1010 "Денежные средства в кассе".

"чуПроверяя прием денег через вечерние кассы, необходимо посмотреть, были ли они зачислены на соответствующие счета клиентов не позднее следующего рабочего дня.-При этом надо проверить наличие на кассовых документах в вечерней кассе штампа «Вечерняя касса», штамп кассового аппарата и суммы взноса.

Аудиторская проверка расходных операций должна начинаться с рассмотрения правильности выдачи под отчет кассиром необходимой суммы денежной наличности под расписку в книге 0482155 (Книга учета выданных и принятых ценностей). Сумма выданных денежных средств и остаток денежной наличности в операционной кассе должны соответствовать данным Книге 0482120 и счету 1010 "Денежные средства в кассе на начало дня".

\ /Правильность заполнения чеков, расходных кассовых ордеров (расходных документов) можно проверить следующими моментами:

> своевременность и полнота отражения суммы, указанной в расходном документе на счете клиента \y

По итогам работы операционной кассы за день необходимо сверить сумму денежной наличности, принятой под отчет, с суммой расходных документов и остатком денежной наличности с составленной отчетной справкой о кассовых оборотах за день и остатках ценностей, а также с записями в кассовых журналах операционных работников\д)статки денежной наличности на конец дня сверяются с данными ежедневного баланса по счету 1010 "Денежные средства в кассе".

Аудиторы должны проверить также соблюдение лимита кассы банка на конец рабочего дня.

Выводы об организации кассовой работы в банке, своевременности, правильности и полноте отражения кассовых операций, также результаты ревизии денежной наличности аудиторы отражают в аналитической части аудиторского заключения.