Состав доходов банка, их анализ.

1. Под доходом банка понимается любое увеличение актива или уменьшение пассива (кроме собственных средств) в течение отчётного периода, когда есть возможность рассчитать или оценить такое увеличение или уменьшение. Отражаются в 8-ом классе Плана счетов бух. учёта.

Классификация доходов банка

• Процентные доходы Комиссионные

• Прочие банковские доходы

• Уменьшение резервов

3^ I IpOM И С О П ср)с!1Д И 01111 L>I v ДОХОДЪ!

> Непредвиденные доходы

Процентные доходы являются, как правило, основными доходами банка. К ним относятся:

• процентные доходы по средствам в НБРБ, в центральных банках других гоеударетв(ечёт 800).Аудитор должен проверить поступление доходов по данному счёту по срокам и суммам согласно заключённым договорам.

• доходы по счетам в др.банках, прочим счетам до востребования, срочным депозитам, кредитам, лизингу. Следует проверить согласно дог-рам сроки, порядок начисления и начисления %-ов по размещённым

активам и сравнить их с фактическими поступлениями по срокам и суммам.

- доходы по кредитам небанковским финансовым учреждениям. Они включают % по лебету текущих счетов* ссудам, гЬин.лизингу. которые

1 I J + 7 J I I 7 т w " *

необходимо проверить согласно заключённым дог-рам с клиентами и по первичным док-там.

- процентные доходы по кредитам гос. и негос. предприятиям. Проверка их производится согласно договорам. При этом следует обратить внимание на порядок и сроки начисления и отражения в учёте наращенных %-ов, своевременность и обоснованность отнесения их на доходы банка.

%-ные ставки Фиксипуются в кредитном договоое. Их оазмепы. порядок, период, сроки начисления и порядок взыскания устанавливаются по соглашению сторон. При внутреннем аудите осуществляется проверка соответствия остатков по выпискам из лицевых счетов клиентов по взысканию % за период с остатком, отражённым банком в сводном мемориальном ордере по закрытию полученных доходов в виде % по кредитам. При проверке процентных

доходов следует выяснить, производилось ли начисление и взыскание процентов в момент предоставления кредита, т. е. авансом эта операция осуществляться не должна.

Особое внимание следует уделить правильности и своевременности отнесения на доходы сумм наращенных доходов.

Комиссионные доходы :

• по операциям с НБРБ, В данном случае необходимо проверить договор или положение на банковские услуги и порядок перечисления за них.

• по операциям с клиентами. Необходимо посмотреть положение или утверждённые нормативы о взимании комиссионных доходов с клиентов и в соответствии с ним проверить правильность расчётов с клиентами.

• по операциям с ценными бумагами;

• по операциям на валютном рынке;

• прочие комиссионные доходы.

К Прочим банковским доходам относят дивиденды, доходы по операциям с ценными бумагами, доходы от операций на валютном рынке, по консультационным услугам, арендные платежи и др. Проверка данных операций осуществляется по соответствующим первичным док-там, которые обосновывают получение данного дохода.

К непредвиденным доходам относятся :

• дополнительные доходы в результате изменений в бухгалтерских правилах. В этом случае необходимо проверить, произведена ли переоценка собственного капитала по состоянию на конец предшествующего года в соответствии с новыми методами учёта.

• прочие непредвиденные доходы(получены случайно, в результате различных отклонений). Аудитор должен выяснить поступление каждой из этих сумм по первичным документам и дать им оценку.

Прочие операционные доходы включают штрафы, пени, неустойки, прибыль прошлых лет, доходы от продажи основных ср-в и долгосрочных финансовых вложений. Правильность отнесения на счета соответствующих сумм необходимо проверить по первичным док-там, подтверждающим их поступление.

Уменьшение резервов, поступление по ранее списанным долгам:

• Уменьшение резервов по сомнительной задолженности банков. Риск невозврата по каждой ссуде должен пересматриваться в конце каждого периода, что позволит произвести расчёт сумм, которые были возвращены благодаря снижению риска по сравнению с предыдущим периодом.

• Уменьшение резервов под обесценение ценных бумаг. Анализ и проверка могут быть произведены по первичным док-там отдела ценных бумаг.

• Уменьшение резервов по прочим сомнительным активам. Сумма резервных отчислений должна пересматриваться в конце каждого периода, чтои позволяет пересмотреть размер резервных отчислений в связи со списанием или сокращением их по сравнению с предыдущим периодом.

- поступление по ранее списанным долгам.

2. Задачи внутреннего аудита банка состоят в активном содействии увеличению доходов и снижению расходов путём совершенствования банковской технологии, а также предотвращения различного рода непроизводительных расходов и потерь. В ходе аудита проверяется учёт доходов и расходов банка в целом и по каждой статье в отдельности, изучаются причины возможных потерь от неэффективных банк, операций, устанавливается целесообразность использования прибыли, вскрываются резервы роста накоплений и уровня рентабельности от банк, деят-ти.

Закончив внутренний аудит доходов и расходов. Аудиторская служба банка разрабатывает стратегию дальнейшего увеличения доходов и уменьшения расходов. Первая задача состоит в оптимизации структуры предлагаемых услуг. Второй является разработка и предложение новых услуг клиентам.

Внутренний аудит рентабельности банка связан с изучением его ликвидности и поддержания соотв. Имиджа. Анализируется рентабельность отдельных услуг и мероприятий банка, отдельных территорий, рыночных сегментов, а также применяемых систем доставки.

Внутренний аудит маркетинговой среды позволяет комплексно оценить стоящие перед банком задачи в конкретных условиях его деятельности, проанализировать стратегию и ход её выполнения.

При проведении внутреннего аудита необходимо учитывать, что все доходы, причитающиеся банку в отчётном периоде, или расходы, выплачиваемые банком в этом же периоде, должны найти отражение на счетах учёта в этом же периоде независимо от времени их поступления и расходования.

Доходы, полученные в настоящее время, но приходящиеся на

последующие периоды, не должны включатся" в доходы банка за отчётный период. Их необходимо отражать в отчётности следующих периодов.

Внутренний аудитор проверяет правильность применения счетов для учёта доходов и выявляет возможные нарушениящроверяет достоверность отражения их на счетах бух. учета. Доходы, полученные б-ом в иностранной валюте пересчитываются в рубли по единому курсу НБРБ.

Анализ доходов и расходов предполагает проверку формирования доходной части баланса,оборотов по статьям расходов, начисления заработной платы и приравненных к ней выплат, правильности отражения доходов и расходов в отчетах.

⁵

Внутренний аудитор при проведении проверки анализирует структуру доходов и расходов банка. Анализ начинается с определения общей суммы.Общая сумма доходов банка слагается из операционных доходов, доходов от побочной деятельности и прочих доходов. Общая сумма расходов слагается из операционных расходов, расходов по обеспечению функционирования банка и пр.

По результатам анализа структуры расходов аудитор делает выводы и даёт свои рекомендации по совершенствованию их структуры и ликвидации в будущем нерациональных расходов банка.

iJki »-iillLj iti V-JtifT rvUuvivb Л ^wAiJ^Uu ri jpiu.w-ri.\_//j,wo uujjw/j,v/ji/ivi vfl J^vjiLiniiii'i

вес каждой статьи доходов или расходов в их общей сумме с целью выявления высокорентабельных операций и снижения неппоизводительных пасходов. В ne3vnbTaTe появляются возможности исключить неэффективные банковские операции и развить высокодоходные.

Внутренний аудитор должен проверить правильность

использования прибыли по назначению, рассчитать показатели

^-4,w-ч\_//4,1 1 ri uuiifvuiJvivriA 1д1i'vpuu,nn ri ivwfi l|/и^*л ju ^/и^лиДШУш

банка.Аудитору следует также проанализировать прибыльность банковской деятельности. С этой целью рассчитывается показатель рентабельности как отношение суммы прибыли к сумме собственного капитала банка.

Результаты внутреннего аудита доходов и расходов банка оформляются специальными расчётами, таблицами и группировочными ведомостями фактов, недостатков и нарушений. Выявленные нарушения

излагаются в основном акте комплексного внутреннего аудита.