10. Основными задачами контроля расчетов с подотчетными лицами

являются :

- установление правильного и целевого использования подотчетных

сумм ;

• выявление незаконных и нецелесообразных с хозяйственной точки зрения расходов;

• соблюдение установленного порядка возмещения командировочных расходов.

Источниками проверки являются:

• приказы и распоряжения по предприятию;

• авансовые отчеты с приложениями к ним;

• оправдательные документы об использовании подотчетных сумм;

• отчеты кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми

документами;

• Главная книга;

• Баланс предприятия;

• Данные аналитического и синтетического учета.

Расчеты с подотчетными лицами проверяют, как правило, сплошным способом. При этом устанавливается :

• соблюдение правил выдачи авансов;

• своевременность предоставления авансовых отчетов; целесообразность и законность использования подотчетных сумм;

• правильность оформления документов, приложенных к авансовым отчетам, порядок погашения оправдательных документов с целью предотвращения их повторного использования;

• своевременность возврата неизрасходованных подотчетных сумм. При проверки законности выдачи сумм в подотчет на хозяйственные и

операционные нужды в первую очередь определяется наличие списка работников предприятия, которым могут выдаваться в подотчет наличные деньги. Данный список утверждается приказом или распоряжением руководителя предприятия. В

По выданным подотчет суммам устанавливают, нет ли превышения предельных размеров аванса.

При проверке действующего порядка выдачи подотчетных сумм следует установить , не выдавались ли деньги под отчет лицам, которые имели задолженность по ранее полученным суммам. Законность и целесообразность расходов проверяются путем сопоставления данных авансовых отчетов и приложенных к ним документов на оплату наличными деньгами погрузочно-разгрузочных работ. Аудитор составляет вспомогательную ведомость.

При проверке оплаты погрузочно -разгрузочных работ устанавливается правильность начисления оплаты труда и удержаний подоходного налога.

Особое внимание уделяется на наличие в платежной ведомости адресов получателей денег, номеров, мест выдачи и прописи паспортов. Достоверность документов на выдачу оплаты труда посторонним лицам или на оплату аренды складских помещений проверяется выборочным путем отправки письменных запросов соответствующим лицам. Встречной проверкой и взаимным контролем операций определяют, не оплачены ли эти работы и услуги расчетными чеками или с расчетного счета.

Важным этапом проверки является установление своевременности возврата неиспользованных подотчетных сумм.

В процессе контроля необходимо проверить законность и целесообразность возмещения командировочных расходов.

Особое внимание уделяется проверке представленных командированными лицами авансовых отчетов. В соответствии с действующим законодательством работник должен отчитаться в течении 3 дней по возвращению из командировки. Для указанных целей предназначен авансовый отчет, составляемый работником и утверждаемый руководителем предприятия. К отчету прилагается командировочное удостоверение с отметками о времени выбытия в командировку, прибытия в пункт назначения, выбытия и т.п. Руководитель предприятия или его заместитель должен не позднее 5 дней принять решение по отчету командированного. При контроле расчетов с подотчетными лицами необходимо проверить правильность бухгалтерских записей по отражению полученных под отчет сумм и их списанию.

Следует проверить правильность подсчета итогов и выведения сальдо в тех регистрах, в которых ведется аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами.

Все нарушения, которые могут встречаться среди операций с подотчетными лицами (суммами), делятся на 2 группы: 1.допускаемые администрацией предприятия;

2.возникающие по вине подотчетных лиц при недосмотре администрации. К первой группе нарушений относятся :

-отсутствие утвержденного списка строго ограниченного круга лиц, которым могут выдаваться подотчетные суммы на операционные и хозяйственные расходы;

-выдача денег под отчет на операционные и хозяйственные нужды работником, не предусмотренных в списке;

-выдача подотчетных сумм лицам, не имеющих трудовых отношений с контролируемым предприятием;

-выдача подотчетных сумм на расходы, которые могут быть оплачены из кассы или через банк;

-скрытое кредитование работников путем выдачи им авансов ранее наступления потребности в деньгах или вообще без всякой потребности; -выдача подотчетных сумм лицу, имеющему задолженность по ранее полученному авансу;

-превышение предельных размеров аванса;

-несвоевременное принятие мер к принудительному взысканию задолженности подотчетного лица не отчитавшегося в своих расходах. Ко второй группе нарушений относятся:

-несвоевременное предоставление авансового отчета и возвращение остатков

денег в кассу;

-передача денег другому подотчетному лицу; -расходование аванса по не назначению;

-неправильное оформление документов, подтверждающих использование аванса; -предоставление оправдательных документов, в которых указаны размеры или направления действительного расходования средств.

При проверке расчетов аудитор должен руководствоваться Положением о безналичных расчетах в РБ от 31 января 1997 г. № 849..

11.Основными задачами контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками

является проверка достоверности и законности учетных данных о состоянии расчетов, соблюдение расчетно-финансовой дисциплины и ее выявления на платежеспособность предприятия, установления реальности задолженности . Проверка начинается с установления наличия и правильности оформления документов, определяющих права и обязанности сторон по поставке материальных ресурсов и выполнению капитального строительства. В ходе проверки необходимо установить правильность отражения по статьям баланса соответствующие остатки задолженности.

При наличии расхождений следует проверить реальность и документальную обоснованность задолженности по каждому поставщику и подрядчику.

При контроле расчетов с поставщиками необходимо установить наличие договоров поставки материально-технических средств, проверить целесообразность приобретения, соблюдения установленных договором расчетов.

Особое внимание уделяется проверке своевременности поставок соответствующего количества и качества материальных ценностей, а также использование ревизуемым предприятием своих прав в случае нарушения условий договоров поставки.

При проверке обращается внимание на правильность применения поставщиками цен, тарифов за услуги. Подобные факты обнаруживаются

сопоставлением цен, указанных в счетах поставщиков, с ценами, указанными в

заключенных договорах.

При ревизии расчетов с подрядчиками устанавливают:

-включены ли строящиеся объекты в титульный список;

-обеспечены ли они соответствующими источниками финансирования;

-имеется ли проектно-сметная документация на строящиеся объекты;

-заключены ли договоры с подрядчиками и каковы условия расчетов;

-правильность применения цен, расценок;

-достоверность предъявленных к оплате счетов.

При проверке расчетов с покупателями устанавливают, заключены ли договоры продукции, правильно ли исчисляются суммы, причитающиеся предприятию за принятую покупателям продукцию, а также проверяют реальность задолженности покупателей.

Важным вопросом является проверка полноты и своевременности расчетов покупателей за принятую ими продукцию.

В тех случаях, когда по отдельным покупателям проверка выявила устойчивую задолженность , то ее обоснованность устанавливается по данным первичных документов.

При расчетах с покупателями и заказчиками аудитор должен проверить правильность формирования отпускной цены.

В заключение контроля расчетов с покупателями и заказчиками проверяется соблюдение действующего ей корреспонденции счетов бух. учета, что позволяет не только выявить ошибки в учетном отражении расчетных операций , но и выявить факты умышленного исполнения учетных данных с целью сокрытия допущенных злоупотреблений.

12. Основными задачами контроля расчетов с рабочими и служащими по

оплате труда является: правильность и своевременность расчетов с работниками по оплате труда на предприятиях и в организациях; Соблюдение действующего законодательства о труде, правильность применения окладов, тарифных ставок, сдельных расценок.

Контролируя правильность и своевременность расчетов с работниками по оплате труда, проверяющие должны руководствоваться действующим законодательством о труде, учредительными документами уставом предприятия.

При проверке необходимо знать систему первичного учета затрат труда и его оплаты, порядок сводки и группировки и т.п.

Начинать проверку необходимо с установления соответствия показателей аналитического и синтетического учета.

При выявлении расхождений между данными аналитического и синтетического учета следует установить причины. Основные причины могут быть искажения, злоупотребления и т.п.

Затем изучается достоверность первичных документов, порядок и последовательность их заполнения. Особое внимание уделяется проверке табелю учета рабочего времени и графиков работы.