ВВЕДЕНИЕ 2

3. Проверка организации синтетического и аналитического учета ссуд в банке достоверности отчетности по ним.

Аудит кредитования по специальным ссудным счетам предполагает проверку:

Обоснованность использования специального ссудного счета для кредитования данного субъекта хозяйствования:.
Содержания кредитного договора на соответствии нормативным требованиям,
Соблюдение порядка выдачи кредита, т.е. соответствия по экономическому содержанию оплачиваемых со специального ссудного счета расчетных документов целевому назначению кредита,
Выполнения условий кредитного договора (материального обеспечения кредита. финансового состояния и кредитоспособности заемщика)
Правильности заключения и соблюдения договора залога товаров в обороте или порядка оформления других форм исполнения обязательств по возврату кредита.
Правильности расчета и перечисления валовых доходов в соответствии с условиями кредитного договора.
Наличия разработанных заемщиком мероприятий по нараищванию собственных источников в покрытии товарных запасов, их реальность и порядок выполнения

Последовательность и содержание подлежащих проверке вопросов при аудите контокоррентных счетов в целом аналогичны вышеперечислеиным. Различие в том, что кредит по этим счетам должен осуществляться только с первоклассным заемщиком и соответственно ряд процедур, обязательных для краткосрочного кредитования. При аудите задолженности по контокоррентным счетам по документам дня обязательно должен проверяться порядок ее возникновения связанных с оплатой документов, отвечающих условиям кредитования текущих активов.

Наиболее характерными нарушениями и ошибками, встречающимися при выдаче кредитов в направленгш текущих активов, являются:

Нарушения в направлении кредита при его выдаче.
Выдача кредита при наличии просроченной задолженности по ранее выданным кредитам.
Выдача кредита убыточным предприятиям и предприятием с сомнительным финансовым положением.
Взятие в залог неликвидного и низколиквидного им^тцества.
Нарушения в оформлении залога.
Формальность при наблюдении за соблюдением условий кредитного договора.
Пролонгация необеспеченного кредита или без должного экономического обоснования. i
Несвоевременный и неправильный расчет наращенных процентов, ошибки при их отражении в учете.
Несвоевременное отнесение задолженности на счет просроченных ссуд, сомнительной задолженности.

10.Нарушения в порядке погашения кредита.

4. Оформление результатов внутреннего аудита кредитных операций банка.

Внутренний аудит кредитного процесса в банке включает несколько стадий:

Проверку оформления кредитной и процентной политики.
Контроль кредитного обслуживания клиентов.
Определение рейтинга выданных кредитов и анализ кредитного портфеля.
Проверку поставки, наблюдения за --выполнениям условий кредитной сделки и юридического сопровождения кредита.

При проведении внутреннего аудита кредитных операций аудита обязан проверить:

• Законность и целесообразность осуществления банком кредитных операций.

» Установить имеет ли банк разработанную индивидуальную кредитную программу.

* Привлекает ли банк дополнительную информацию о работе других банков и предприятий.

В ходе проверки кредитных операций особое внимание необходимо уделять анализу заключенных кредитных договоров на предмет отражения в них мер, обеспечивающих своевременность и полнот)' возврата средств, выданных клиенту в виде ссуды.

Аудитор должен проверить под какое обеспечение банк выдал кредит.

При кредитовании под гарантию другого банка или предприятия помимо гарантийного обязательства необходимо запрашивать и анализировать балансы гарантов. Аудитор должен установить, каким порядком ееудозаемщик погашал выявленный при проверке недостаток обеспечения задолженности по кредиту. Выявляемый недостаток обеспечения банк обязан взыскать с расчетного (текущего) счета плательщика, а при отсутствии на нем средств отнести суммы недостатка обеспечения на счет кредитов, непогашенных в срок.

Большинство выявляемых аудитором недостатков связано с отсутствием графиков погашения кредитов, непредоставлением клиентами заявлений о пролонгации выданных банками ссуд, неоформлением распоряжений кредитного отдела на вносимые изменения в кредитные договоры и другое.

Аудитором устанавливается сумма просроченных и невозвращенных кредитов.

Банк принимает под залог при выдаче кредитов клиентам 2 вида ценных бумаг - государственных ценных бумаг НБ РБ, негосударственных (векселя, эмитированные третьим банком). При этом каждому наименованию ценных бумаг соответствует коэффициент обеспечения обязательства клиента, которые равны отношению к требуемом}' залогу.

Аудитором проверяется соблюдение порядка создания специального резерва на возможные потери по сомнительным долгам, рассчитывается уровень резерва на потери по ссудам к общей сумме прибыли банка. Проверяется также соблюдение банком порядка выдачи и приема гарантий и поручительств.

Кредиты, выданные юридическим лицам, должны быть погашены безналичным путем. Внутренний аудитор выявляет факты погашения кредита юридическими пинами наличными деньгами, а также за счет получения другого кредита.

Внутренний аудитор проверяет правильность начисления процентов по счетам учета кредитных и депозитных операций, корреспондентским счетам кредитов, текущим счетам клиентов, счетам по доверительным операциям и прочим счетам до востребования. Устанавливается, по каждому ли владельцу счета, размещенному активу, приносящему доход, и каждом}' пассиву, привлеченному на платной основе, исходя из сроков привлечения и размещения, а также размеров процентных ставок начислялись проценты.

Аудитором проверяется, не взыскивались ли проценты авансом в момент выдачи кредита и не уплачивались ли проценты авансом в момент привлечения средств на депозитные счета. Внутренний аудитор проверяет порядок ведения ведомости начисленных процентов, правильность ее оформления и хранения. Аудитор устанавливает, соблюдается ли порядок расчета сумм процентов.

Недостатки, выявленные в процессе внутреннего аудита кредитных операций банка, группируются по их однородности в группировочных ведомостях и аналитических таблицах, данные которые используются для систематизированного освещения нарушений и недостатков в основном акте

комплексного аудита и разработки мер по их устранению.

Инструкция НБ «О порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата» от 30.12.2003г. №226.

Кравцова Г.И. «Банковский надзор и аудит», Минск БГЭУ, 1999г. Шидловская М.С. «Банковский надзор и аудит», Минск «Вьппэйшая школа», 2003г.

Евдакимович В.И. «Банковский надзор и аудит», Минск ИП «Экоперспектива», 1999г.

Мамонова И.Д. «Банковский надзор и аудит», Москва «Инфа-М»,

Содержание