2. Проверка своевременности погашения кредитов, наличия просроченных сумм, начисления и взимания процентов.

Аудит соблюдения условий кредитного договора включает проверку начисления и взимания процентов по кредиту. В процессе его проверяются:

А), обоснованность установления процента за кредит.

Б), порядок начисления процентов за кредит, отражение их в учете и соблюдение принципа таращив ания доходов и расходов.

В). Порядок взыскания процентов за кредит (отражение их в учете и соблюдение прющипа нарапплвания доходов и расходов), правильность отражения просроченных процентов на балансовых и внебалансовых счетах.

Для аудита начисления и взыскания процентов за кредит кроме материалов кредитного досье используются документы бухгалтерского учета.

Проценты начисляются за период, включающий день выдачи кредита и день, предшествующий погашению кредита, если иное не предусмотрено договором. При изменении процентной ставки начисления процентов по новой ставке осуществляется со дня ее установления.

Плата за услуга банку в этом случае состоит из комиссионного вознаграждения (в процентах от суммы платежного требования) и процентов за кредит (за период между получением платежа от плательщика банку). Проценты взимаются с ежедневного остатка в виде суммы, выплаченной в форме аванса поставщику при передаче банку платежных документов, и непокрытой платежами по этим документам в течение всего срока с момента передачи права на взыскание долга до его погашенргя.

Погашения кредита - завершающая процедура кредитного процесса, и аудитор как правильность погашения кредита, так и своевременность отнесения на счет просроченных ссуд.

Погашение кредита должно производиться безналичным путем в установленной очередности с текущего счета заемщика. Списание осуществляется на основании платежного поручения заемщика или инкассовым распоряжением банка, если бесспорный порядок предусмотрен кредитным договором. Возможно погашение кредита новым должником если в установленном порядке оформлен договор о переводе дожа.

Непогашенный долг должен относится не счет просроченных ссуд и взыскание задолженности должно осуществляться в очередности, установленной для кредитов банка. В процессе аудита проверяется своевременность отнесения на счет просроченных ссуд. По ходатайству заемщика при наличия реального обеспечения кредита и объективных причин, вызвавших его несвоевременный возврат, банк имеет право в виде исключения пролонгировать непогашенную сумму долга, заключив дополнительное соглашение к кредитному договору. Сумма пролонгированной задолженности должна быть отнесена на отдельный ссудный счет с взиманием пониженного процента. Аудитор проверяет обоснованность и процедуру пролонгации, соблюдение отдельного qioKa,

Аудит просроченной задолженности должен рассматривать ее правомерность и возможность признания сомнительной. Для подобной оценки необходим анализ реальности возврата кредита, исходя из форм обеспечения обязательств по возврату.

В процессе аудита проверяется работа банка по реализации своих прав в зависимости от форм обеспечения обязательств по возврат}' кредита, по использованию права возбудить дело о признании заемщика экономически несостоятельным или банкротом.