26,27. Синтетический и аналитический учет доходов и расходов кредитной организации.

Доходы и расходы Банка (Б.) учитываются для возможности определения финансового результата деятельности Б. за отчетный период. Как и все другие объекты, доходы и расходы Б. отражаются, как в синтетическом, так и аналитическом учете. Синтетический учет доходов и расходов ведется на соответствующих счетах 1-го и 2-го порядка. Учет доходов организован по балансовому счету 701 в разрезе счетов 2-го порядка( 70101-70107 перечислить названия).Учет расходов Б. организован по балансовому счету 702. , в разрезе счетов 2-го порядка(70201-09 перечислить названия). В ежедневном банковском балансе, полученные Б. , доходы представлены в пассиве, как остатки по 701 счетам, а расходы в активе баланса по 702 счетам. Исключения составляют балансы на квартальные даты (1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января). В указанных балансах не бывает остатков по 701 и 702 счетам, т. к. все доходы и все расходы банка по окончании квартала списываются на финансовый результат. Фактическое отражение операций по получению доходов и осуществлению расходов производится на лицевых счетах, открываемых в разрезе счетов 2-го порядка. Аналитический учет доходов и расходов построен, таким образом, чтобы на основании его учетных данных можно было сформировать важнейшую форму, квартальной бухгалтерской отчетности-«Отчет о прибылях и убытках» .В этом отчете детально представлены доходы и расходы кредитной организации, причем каждому виду доходов и расходов присвоен пятизначный код. Лицевые счета по учету доходов и расходов банка открываются в соответствии с их детализацией в отчете о прибылях и убытках. Взаимосвязь лицевого счета с соответствующей строкой отчета о прибылях и убытках выражается в том, что пятизначный код этой строки вводится в 20 значный номер лицевого счета.

Знаки: 1-5 –номер счета 2-го порядка, 6-8- код валюты, 9-защитный ключ, 10-12 код структурного подразделения банка, 14-18 код данного вида доходов или расходов в соответствии с отчетом о прибылях и убытках. 19-20- порядковый номер лицевого счета, присвоенный ему при регистрации. Т.е. установлены взаимосвязь между аналитическим учетом доходов и расходов банка и формой отчета о прибылях и убытках, позволяет составить указанный отчет в автоматическом режиме на базе данных бух. Учета. В свою очередь форма отчета о прибылях и убытках построена в соответствии с порядком ведения синтетического учета доходов и расходов.