13. Учет кредитов, предоставленных клиентам юр. Лицам

.учет кред предост юр лицам. учет ведется на балансовых счетах раздел 4, подраздел «Кредиты предоставлены» счета первого порядка с 441-454, 457.

Принципы: срочность, платность, возвратность, обеспеченность, целевое использование. Учет ссудных операций производится в соотв с принципами банковских кредитов. Срочность: счета 20го порядка используются в зависимости от срока предоставленного кредита. Например, если кредит предост НКО, то их учет ведется по счету 452. при этом кредит на 30 дней учитывается – 45203. таким обр кредиты предост на разные сроки, учитываются на разных счетах 2-го порядка. Действ правилами кред юр лиц уст что сумма кредита должна быть зачислена на р/с заёмщика. Если заемщик – клиент банка – кредитора, то банк сам зачисляет валюту ссуды на р/с заемщика. Если земщик – клиент др банка то сумма предоставл кредита перечисляется в банк, где находится р/с заемщика.

Пример:

1 предоставл.кредит НКО на 60 дн

А)заемщик-клиент банка

Дт 45204

Кт 40702

Б)заемщик – клиент др. кр.о.

Дт45204

Кт30102

Для учета каждого контр.кредита открыв.отдельный лицевой счет в соотв.счет в разрезе счета 2 порядка.

Платность.

Плата за пред.кредиты взимается в виде процента, кот указ. в кред.договоре по годовой ставке. Проценты по предоставленным кредитам должны начисл не ранее одного раза в квартал (т.к. банки обязаны ежеквартально подсчит все свои доходы а расходы для определения финансового результата).

Для учета начисленных процентов испол счета 47427, 47501.

Пример:

Начислены %ты по кредиту, предоставленному клиенту – юр.л. или др заемщику-юр.л.

Дт 47427

Кт 47501

Заемщик-клиент банка удовл.требования банка по уплате %ов

Дт40702

Кт47427

Отражается в учете факт.полученный банком дохода в сумме %ов за предост.кредит

Дт47501

Кт70101

Возвратность.

Кредиты предоставл.на срок указан.в кр.договоре и по окончанию этого срока д.б. возвращены банку – кредитору.

При расчетах по предостав.кред.банк должен, в первую очередь, получить все причит.от заемщика %ты, а оспов.средства направить на погашение суммы основного долга.

Погашение кредита производится с р/с заемщика, если р/с находится в банке-кредиторе.

Дт40702

Кт45204(погашение суммы осноа долга)

Заемщик клиент др банка

Дт30102

Кт45204

Если заемщик нарушил условие креди.договора и не погасил задолжность по кредиту в установ.срок, то сумма кредита перечисляется на счет по учету просроченной задолжности.

Это счет 458, счета 2ого порядка по кот указывается категория заемщика,допуск.просроч.задолжности.

Пример

НКО не погасила в установленный договором срок сумму основного долга по пред.кредиту на 60 дней

Дт45812

Кт45204

Если просроч.задолжность образ.по начисленным %ам, то ее ячет ведется на балансовом счете 459.

Образ просроч задолжность по процентам за кредит, пред клиенту юр.л.-НКО

Дт45912

Кт47427

Т.о. в банк учете отдельно отраж.сумма кредитов и процентов, срок уплаты кот не наступил, от кредиторов и процентов, по кот допущена проспоч задолж.

Обеспеченность

Под обесп.кредита подраз.ряд факторов, кот должны обеспеч.банку возврат суммы, пред.кредита, а также получение дохода в виде процента.

Первым фактором явл анализ кредитного предложения заемщика при решение вопроса о целесообразности передост. ему банк. кредита (фин положение заемщика, эфф. кред. кред. сделки предыд. пред.история заемщика, а также предл им второй гарантии возврата кредита. В рассм.кр.предлож.заемщика участ.кред.отдел банка, его юред.служба, служба безопасности.

Оконч решение о пред.конкрентного кредита приним.кред.политики КБ. На основе этого решения подп.кр.договор, бухгалтерия открыв.лицевой ссудный счети сумма кредита зачисл.на р/с заемщика.

Целевое использование

Банки должны четко орган.контроль за целевым испол.кредитов, предост.клиентам заемщикамю как правило, это осущ.со стороны кр.о.банка. с моментапредоставления кредита все расходы контролируются банком. Это достигается выполнениемслед правиа. Все плат поручения клиента по испол.суммы поруч.кредита д.б. завизированы сотрудниками кредитного отделения. Т.о. операционист совер.записи по р/с заемщика получает подтверждение целевого использования кредоставл.кредита.