29. Срочные операции Кб и их учет.
Под срочными операциями подразумевается операции по купле/продаже различных финансовых активов, у которых дата заключения договора не совпадает с дататой расчетов по сделке. Кредит. Орг-ции имеют право производить операции со следующими финансовыми активами: денежные ср-ва, ЦБум, драг. металлы.
При подписании д-ра на проведение срочной операции у банка возникают и право требования и обязательства. Требования банка учитываются на активных счетах , а обязательства на пассивных. Финансовые активы с которыми проводятся срочные операции имеют свойство менять свой официальный курс или рыночную цену, в связи с этим возникает необходимость проведения переоценки требований или обязательств по конкретной срочной операции. В результате произведенной переоценки могут возникать отрицательные либо положительные курсовые разницы. Они учитываются на соответствующих счетах: отрицательные курсовые разницы на активных, а положительные на пассивных. Первая переоценка требований и обязательств по конкретной срочной сделке производится в день принятия на баланс указанной сделке-на разницу между ценой сделки и официальным курсом данного финансового актива на дату составления баланса, независимо от предмета купли-продажи учет срочных операций ведется в национальной валюте, т.е. требования и обязательства и курсовые разницы должны быть представлены в руб., либо в руб. эквиваленте по официальному курсу на дату составления баланса. Учет срочных операций ведется на счетах гр-ппы Г .плана счетов. Эта гр-ппа состоит из 2-х разделов :активные и пассивные счета. Счета требований 1-го порядка указывают на вид финансовых активов, у которых проводится сделка. Счета 2-го порядка используются в зависимости от срока сделки. Вся совокупность срочных операций подразделяется на 2 вида: наличные сделки и срочные сделки. Наличные сделки отличатся тем, что в договорах на проведение не указывается конечная дата расчетов, подразумевается что расчеты по сделке будут произведены в течение 2-х ближайших банковских дней после даты подписания договора. Момент расчетов по наличным сделкам определяется по договоренности сторон. Срочные сделки отличаются тем, что в договорах точно указываются дата расчетов. Срочные операции принимаются к учету гр-ппы Г.в день заключения договора. Их учет прекращается на счетах гр-ппы Г в день, предшествующи дате расчетов по сделке. В указанный день требования , обязательства, курсовая разница по сделке списываются со счетов гр-ппы Г и их учет переносится на соответствующие балансовые счета,т.о. расчет по сделке отражается на счетах гр-ппы А.
Пример
Банк заключил д-р с другим Российским КБ на покупку у него 1 млрд. доллаов по цене 29 долларов за 1$. Дата заключения договора 3.02.06. Официальный курс $ на 3.02.06- 28.00. Официальный курс на слудующий банковский день- 28.10 (06.02.06).
Д-р предусматривает реальную поставку денежных средств при осуществлении расчетов по сделке 2.03.06.
1. Определяется сумма обязательств по сделке. Сумма обязательств изменяться не будет, она выражается в руб. и соответсвует дог-ру.
2. определяет требования банка на дату составления баланса
А.) Требования банка по цене сделки 29 млн. руб.
Б.) Требования по официальному курсу на дату составления баланса- 28 млн. 100 тыс. руб. (использован офиц. Курс на 6.02 , т.к. именно в балансе на эту дату впервые будут представлены остатки по счетам на данную сделку
3. Производится переоценка требований Б. , т.е. определенная курсовая разница между суммой требований по курсу сделки и официальным курсом $ на дату состаления баланса.
Т.к. требования и обязательства по конкретной срочной операции возникают у Банка при подписании дог-ра одновременно ., то для отражения операции потребуется как активный так и пассивный счет. В связи с этим счета гр-ппы Г явяются парными, т.е. для каждого вида операции используется каждый счет.
1. На счетах гр-ппы Г отражаются требования и обязательства Банка , по заключаемому дог-ру в соответствии с курсом сделки.
Дт 93303
Кт 96303 на сумму 29 000 000
Производится переоценка требований банков по данной операции на разницу между курсом сделки и официальным курсом БР. Т.к. курс сделки выше официального, то в момент заключения договора возникает отрицательная курсовая разница -900 000 руб.
29-28.10=0.90 коп.
Дт 93801
Кт 93303 на сумму 900 000
Предположим, что до 1 марта 20.06 официальный курс $ не изменился. На 1 марта 2006 29.20 к. В связи с этим 1-го марта, т.е. накануне даты расчетов по сделке Банк должен произвести следующие операции – производится переоценка требований Банка по сделке, в связи с изменениями официального курса $/ Переоценка производится на разницу между последним и новым курсом $.Общая сумма на которую увеличиваются требования банка, по сделке 1 млн. 100 тыс.
Дт 93303
Кт 93801 на сумму 1 100 000
В связи с тем, что в рез-те произведенной переоценки по счету 93801
А) Образовался кредитовый остаток в сумме 200 тыс. руб. указанный остаток переносится на парный счет 96801
Дт 93801
Кт 96801 на сумму 200 000
Т.о. по счету 96801 сформировался остаток в сумме 20 тыс. руб. который выражает возникшую по сделке положительную курсовую разницу, в связи с благоприятным изменением курса $ ЦБ.
3. Т.к. 1-е марта предшествует дате расчетов по сделке, то банк списывает данную сделку со счетов гр-ппы Г .
Дт 96303 -29 млн. руб.
Дт 96801 -0,2
Кт 93303 29,2
На балансовых счетах в связи с приближением даты расчетов отражаются требования , обязательства и положит. Курсовая разница. По данной сделке
Дт 47408 -29,2
Кт 47407 -29,0
Кт 61306 -0,2
Указанные суммы будут отражены в балансе банка на 2.3.06 , т.е на дату совершения расчетов по сделке. 2.03.06 банк в соответствии с договором производит расчеты по данной операции
Банк выполняет свои обязательства и перечисляет 29 млн. банку продавцу –ин. валюты
Дт 47407 П-
Кт 30102 А-
От контагента по сделке безналичным путем поступили 1 млн. $ во исполнение требований банка
Дт 30102 А+
Кт 47408 А-
На доходы банка списана полученная курсовая разница по данной срочной сделке
Дт 61306 П-
Кт 70107 П+
- 2.Аналитический и синтетический учет в кр о.
- 1. План счетов бухгалтерского учета в кр.О. Р.Ф.
- 3. Документация и документооборот в кредитных организациях.
- 4.Внутрибанковский контроль и внутренний аудит.
- Аудит кассовых операций
- 5.Учет расчетов платежными требованиями и поручениями.
- 7. Учет расчетов с использованием аккредитивов и расчетных чеков.
- Чековая форма расчётов
- 8. Учет межбанковских расчетов.
- 6. Учет операций при безакцептной форме расчетов и при отсутствии средств на счетах плательщиков.
- 11.Учет депозитов привлеченных от клиентов – юр и физ лиц.
- 9. Учет полученных межбанковских кредитов и депозитов
- 10. Учет предоставленных мбк и размещенных межбанковских депозитов.
- 12. Учет добавочного капитала в кредитных организациях
- 13. Учет кредитов, предоставленных клиентам юр. Лицам
- 14.Учет кредитов предоставленных физическим лицам.
- 15. Учет активных операций КрО с ценными бумагами.
- 16. Учет пассивных операций с ценными бумагами.
- 17. Учёт операций по формированию ук акб
- 22. Учет операций с драгоценными металлами.
- 21. Учет кассовых операций в кредитных организациях.
- 20. Учёт лизинговых операций
- 26,27. Синтетический и аналитический учет доходов и расходов кредитной организации.
- 28. Учет операций доверительного управления в кредитных Орг-циях.
- 25. Учет финансовых результатов деятельности кредитной Орг-ции.
- 24.Учет им-ва кб
- 31. Учет депозитарных операций в кредитных организациях.
- 30. Учет операций по внебалансовым счетам.
- Раздел 4. Счет 909
- 29. Срочные операции Кб и их учет.
- 35. Учет обязательных резервов, формируемых кредитными организациями.
- 34. Проблема перехода кредитной организацией на международные стандарты бух. Учета и финансовой отчетности.
- 33. Внешний аудит кредитных организаций