30. Учет операций по внебалансовым счетам.

Внебалансовые счета используются для учета ценностей, требований и обязательств банка, которые не подлежат учету на счетах группы. А, но имеют существенное значение для порядка проведения банковских операций. Особенность учета операций на внебалансовых счетах: отражение операций по ним методом двойной записи производится с использованием 2-х технических счетов:99998 и 99999(см. раздел 7 внебалансовых счетов)

Р2. неоплаченные УК кредитной организации.

КБ, как и др.хозяйствующие субъекты обязаны начать ведение бух. учета со дня получения или свидетельства о регистрации в качестве юр.лица. В этот момент у Банка имеется только пакет учредительных док-тов , в оном из которых уставе банка- объявлена величина УК. Эта сумма в день регистрации становится законным требованием Банка по отношению к его учредителям. Законными …….по взносам в УК. Законность этих требований отражается на внебалансовых счетах след. проводками.

А. В АКБ

Дт 90601

Кт 99999 (по лицевым счетам каждого будущего акционера)

Б. В ООО

Дт 90602

Кт 99999 (по лицевым счетам каждого будущего пайщика)

Указанные проводки производятся на 100% от суммы объявленного УК.По мере поступления средств в УК от учасников Банка, его неоплаченная доля уменьшилась, ч то отражается в учете проводками:

А. В АКБ

Дт 99999 П-

Кт 90601 А+

Б. В неакционерных банках в КБ

Дт 99999

Кт 90602, т.к. вновь образуемому банку на формирование УК отводится 1 месяц, то к окончанию этого срока остатков по счетам 90601 или 90602 быть не должно.

Р3. Ценные бумаги

Его счета предназначены для учета бланков ценных бумаг , которые банк выпускает в обращение в отношении и по поручению своих клиентов сч. 908. ЦБум. Являются бланками строгой отчетности и учитываются на внебалансовых счетам в условной оценке 1р. за 1 бланк. Пример отражения на внебалансовым счетах операций по выпуску банком собственных облигаций: Банк по отношению к собств. ЦБУМ. Явл-ся их эмитентом, Юр. и физ. лица ,которым банк продал собственные ЦБум. Становятся их владельцами. Размещенный (выпущенный в обращение) ЦБум-гой является та ЦБУМ, у которой есть владелец. На внебалансовых счетах раздела 3 учитывается неразмещенные Ценные бумаги:

1) Банк получил из типографии бланки собственных облигаций, подлежащих размещению на 1180 дней.

Дт 90701

Кт 99999

2) Клиентам Банка – негосударственной ком. Орг-ции проданы облигации со сроком обращения 180 дней

А. Дт 40702

Кт 52003 ( в сумме 100)

Б. Дт 99999

Кт 90701 (на количество проданных облигаций)

3. Один из клиентов в соответвии с дог-ром на продажу облигации обратился с заявлением о долгосрочном выкупе у него облигаций Банка.

Дт 90703

Кт 99999

Т.к. срок погашения указанных облигаций не наступил то они были перепроданы Банком, их новым владельцам –так же клиентам кредит. Орг-ции.

Дт 99999

Кт 90703

4. Накануне даты погашения облигаций изменяется их учет на балансовых счетах.

Дт 52003

Кт 52403

5.Так же на балансовых счетах отражается начисленные проценты подлежащие выплате по погашаемым облигациям

Дт 52502

Кт 52402 (на сумму 10)

6. Клиенты предъявили к погашению облигации Банка в связи с наступлением срока погашения, что отражается на внебалансовых счетах

Дт 90704

Кт 99999

7. Банк производит выплаты в пользу своих клиентов в размере номинала погашаемых облигаций и начисляемых по ним %-там:

Дт 52401 (в сумме 400)

Дт 52402 (в сумме 10)

Кт 40702 ( в сумме 110)

На балансовых счетах отражается сумма выплаченных процентов по погашенным облигациям , как фактически произведенные банком расходы (702)

Дт 70204

Кт 52502 (на сумму 10)