7. Учет расчетов с использованием аккредитивов и расчетных чеков.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив может произвести поставщику платёж или предоставить полномочия другому банку

Аккредитивная форма расчётов может применяться только в случае, когда это условие предусмотрено договоре между поставщиком и покупателем. Для учёта в банке эмитенте открывается акт.внебал.счёт 90907 «Аккредитивы к оплате»

Аккредитив учитывается 4 разделе ПС на пас.счетах

409.01 – «Аккредитивы к оплате»

409.02 – «Аккредитивы к оплате по расчётам с нерезидентами»

Аккредитив может быть открыт:

-за счёт свободного остатка средств на счёте покупателя Д 405-407 -- К 40901 (40902)

-за счёт ссуды банка Д 442-457 -- К 405-407 (выдача ссуды), затем Д 405-407 -- К 40901 (409.02)

Поставщик по мере отгрузки продукции или выполнения обязательств при наличии собственных документов, предоставляет их в свой банк на оплату Д 301.02 – К 405-407

В банке покупателя по сообщению банка поставщика об исполнении аккредитива эта сумма отражается

Д 409.01 (02) -- К 301.02

Различают аккредитивы:

1.Отзывные –когда плательщик имеет право отозвать аккредитив

2.Безотзывные – делают ссылку в договоре

3.Покрытые (депонированные)-т.е.банк эмитент с момента открытия аккредитива перечисляет средства со счёта плательщика банку исполнителю Д 409.01 (02) - К 301.02

Банк – исполнитель выплачивает их, зачисляя денежные средства на р\с поставщика Д 301.02 - К 405-407

4.Непокрытые – гарантированный, т.е. перечисление денежных средств производится банком – эмитентом со счёта плательщика после сообщения банка – исполнителя об его использовании Д 301.02 – К 405-407

Учет в банке-эмитенте(окончание):

в банк эмитент из банка исполнит поступилописьменное уведомление об испол. аккред, либо возвр. сумма неисп.аккредитива. В обоих случаях аккред закрыв и списывается с внебаланс счетов

Дт99999

Кт90907

Если возвр. неисп. сумма аккред, то она зачисл на р/с клиента(получателя)

Дт 30102

Кт р/с клиента (покуп)