17. Учёт операций по формированию ук акб
Порядок формирования УК КО определяется законодательством РФ. УК КО состоит из величины вкладов её участников, т.е. номинальной стоимости акций. Размер УК, номинальная стоимость, количество акций и стоимость долей в УК определяется общим собранием учредителей фиксируется в учредительных документах. УК КО учитывается в рублях. Оплата акций или долей в УК её участникам может осуществляться:
-денежными средствами в рублях
-иностранной валютой в установленных случаях
-материальными активами в виде банковского оборудования и здания, где КО расположена, если право распоряжения имуществом не ограничено в соответствии с законодательством.
Регистрация изменения размера уставного капитала в уставе КО осуществляется после полной оплаты участниками своих долей (акций). Подтверждением оплаты УК является:
-платёжные поручения
-акты приёма\передачи имущества учредителя на балансе КО
-свидетельство о праве собственности КО на задние или помещение, переданное в качестве
оплаты доли в УК
Средства, поступившие в оплату акций в сумме превышения стоимости размещения акций над их номинальной стоимостью, является эмиссионным доходом и учитывается на балансовом счёте 106.02 как ДК
Отражение в учете основных этапов формирования УКАКБ
1 этап.
В уставе утвержд. на общем собрании учредителей банка обьявляется величина УК, кроме того утвержд. состав будущих акционеров банка и кол-во приобретаемых ими акций.
2 этап.
Банк регистрируется как юр. лицо.
По действ. зак-ву банк обязан начать ведение бух. учета со дня своей регистр. в качестве юр. лица.
В этот момент весь объявленный УК является ещё не сформиров. поэтому, учет начинается с исп. внебаланс. счетов. Учет неоплач. Ук ведется на внебаланс. счете 906.
Неоплач. УКАКБ учит по счету 90601
Дт 90601
Кт 99999
3 этап.
Новообразованному АКБ открыв в БР кор.счет необходимый для аккумуляции ден/ср-в которые будут поступать банку от его учредителей (30102).
4 этап.
Банк приступает к процедуре форм. УК которую он должен завершить за 30 дней. Учредит получают реквизиты этого счета в оплату этих акций, но они будут признаны акционерами после утверждения отчета банка то в данный момент они признаются кредиторами банка и для учета их взносов открыв. лицевые счета по счету 60322.
Помимо д/с АКБ может принимать от будущих акционеров в оплату акций имущество – ОС, НМА, МЗ.
В наст. время не допускается оплата акций ЦБ и НМА.
При первич. формиров УКАКБ не ден. ср-ва не могут превышать 20% от общей величины обьяв. УКАКБ.
5 этап.
По заверш. формиров. УКАКБ предост отчет в соответствующие учреждения БР. Главным управлением БР по террит.
Если БР утверждает отчет АКБ по итогам формир. УК то банку выдается лицензия на осущ банковских операций.
БР производит разблокировку кор. счета
Дт 30102
Кт 60322
Форм. УК путем взноса д/с в оплату акций
А) Поступ ОС в оплату приобр акций
Дт 60401
Кт 60322
Б) физ.л. в оплату акций предост банку запас части к авто.
Дт 61002
Кт 60322
Каждый взнос получ в оплату акций банка уменьш. неоплач часть УК что отражается проводкой
Дт 99999
Кт 90601
АКБ по итогам форм УК и размещ. банком собственных акций, учет внесенных акционером средств переносится со счета 60322 на счет 102. (т.к. при образ он эмитирует только обыкнов акции)
Отражение в учете УК за счет обыкн акций:
а) негос орг
Дт 60322
Кт 10204
б) физ.л.
Дт 60322
Кт 10205
Акционерами КБ может быть гос-во РФ, субъекты РФ, органы местн самоуправления, юр.лица – как гос. так и не гос. орг.; физ.л. граждане РФ, а так же нерезиденты.
В соответствии с указанной классификацией акционеров, организован учет УК в АКБ. Он осущ. на балансовых счетах 1го порядка 102 и 103. По счету 102 произв учет УК сформ. за счет размещ. банком обыкновенных акций, а по счету 103 – УК сформ. за счет размещенных привелигиров. акций.
УК является основным видом собственных пассивов Кр.ОРГ. – счета по учету УК явл. пассивными.
18. Отражение в бухгалтерском учете операций по формированию Уставного капитала неакционерных коммерческих банков
1. Учет средств, поступивших в оплату долей Уставного капитала банка
Учет формирования уставного капитала для паевого и акционерного банков несколько отличается. Для паевого банка уставный капитал формируется паевыми взносами в соответствии с учредительными документами. Они непосредственно учитываются на лицевых счетах, открываемых на каждого пайщика в разрезе одного из следующих счетов:
104 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью»
доли, принадлежащие:
10401 Российской Федерации;
10402 субъектам Российской Федерации и органам местного самоуправления;
10403 государственным организациям;
10404 негосударственным организациям;
10405 физическим лицам;
10406 нерезидентам.
Материальные активы, вносимые в оплату части уставного капитала банка, получают денежную оценку по соглашению между учредителями, которая утверждается общим собранием учредителей. Оплата производится как наличным, так и безналичным путем.
Основные проводки, возникающие в процессе учета формирования уставного капитала паевого банка
На рисунке использованы следующие обозначения:
1 – взнос пайщиками наличных рублевых средств;
2 – взнос пайщиками безналичных рублевых средств (пайщик не является клиентом банка);
3 – взнос пайщиками безналичных рублевых средств (пайщик является клиентом банка);
4 – передача пайщиками материальных ценностей в уставный фонд.
На рисунке использованы следующие балансовые счета:
104 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью»
20202 «Касса кредитных организаций»
30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
407 «Счета негосударственных организаций»
604 «Основные средства»
610 «Хозяйственные материалы»
2. Учет неоплаченного Уставного капитала
Счет № 906 «Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций»
Неоплаченная часть уставного капитала учитывается на внебалансовом счете № 90602 «Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью».
Назначение счета: учет в кредитных организациях, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, - неоплаченной стоимости долей (их частей) уставного капитала, объявленного в решении общего собрания участников кредитной организации. Счет активный.
По дебету счета проводится неоплаченная стоимость долей (их частей) объявленного уставного капитала после регистрации вновь созданной кредитной организации или принятия общим собранием участников кредитной организации решения об увеличении уставного капитала - в корреспонденции со счетом № 99999.
По кредиту списывается стоимость долей уставного капитала в момент оприходования в уставный капитал средств, поступивших в их оплату, в корреспонденции со счетом № 99999.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета участников кредитной организации, не полностью оплативших приобретенные доли в уставном капитале.
19Сущность факторинга. Правовое регулирование факторинга
Факторинговые отношения складываются как результат взаимоотношений между тремя хозяйствующими субъектами:
- организацией или индивидуальным предпринимателем, осуществляющими поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг (клиентом);
- организацией или индивидуальным предпринимателем, получающими от клиента товар, работу, услугу в связи с заключенным между ними договором (должником);
- банком, небанковской кредитной организацией, иной специализированной коммерческой организацией (финансовым агентом).
По договору факторинга клиент уступает финансовому агенту право денежного требования к должнику, вытекающее из предоставления клиентом товаров, выполнения им работ или оказания услуг. Взамен финансовый агент выплачивает клиенту денежную сумму. В результате клиент теряет право денежного требования, а должник обязан выплатить сумму долга финансовому агенту.
Полученная финансовым агентом от должника сумма поступает в его собственность. Разница между суммой, уплаченной клиенту и полученной от должника, составляет вознаграждение финансового агента за оказанную клиенту услугу.
Возможен также и другой вариант факторинга, при котором клиент уступает финансовому агенту свое право денежного требования в качестве меры обеспечения другого договора между ними (например, кредитного). В этой ситуации финансовый агент вправе воспользоваться данным денежным требованием в своих интересах только в случае, когда клиент не выполнит своих договорных обязательств перед ним.
Срок договора факторинга определяется соглашением сторон. Они могут увязать возникновение договора с возникновением у клиента конкретного права требования к должнику или с другими обстоятельствами по их усмотрению, если это не будет противоречить нормам ГК РФ и существу финансирования под уступку денежного требования. В этой ситуации договор финансирования под уступку денежного требования прекращается после исполнения должником своей обязанности по оплате товара, работы, услуги и получения финансовым агентом вознаграждения. Стороны также могут заключить договор на неопределенный срок.
Бухгалтерский учет приобретения банком права требования по договору факторинга
Предположим, что банк приобрел право требования по договору факторинга номинальной стоимостью 636 000 руб., включая НДС, за 400 000 руб. В дальнейшем банк получает денежные средства двумя платежами по 318 000 руб. в погашение приобретенной по вышеуказанному договору дебиторской задолженности.
478 "Вложения в приобретенные права требования". На этом балансовом счете открываются следующие балансовые счета второго порядка:
- 47801 На этом счете отражаются приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств, исполнение которых обеспечивается ипотекой как с оформлением, так и без оформления закладной;
- 47802
- 47803
В балансе кредитной организации-приобретателя право требования учитывается в сумме фактических затрат на его приобретение. При этом в цену приобретения кроме стоимости права требования, определенного условиями сделки, входят (при их наличии) затраты по оплате услуг сторонних организаций, связанные с их приобретением и регистрацией.
Номинальная стоимость приобретенных прав требования в целях контроля за полнотой погашения должником обязательств по первичному договору учитывается на новом внебалансовом счете 91310 "Номинальная стоимость приобретенных прав требования".
Учет операций, связанных с погашением приобретенных прав требования, осуществляется банком на новых парных балансовых счетах 61207 и 61208, имеющих одинаковые названия - "Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования", первый из которых является пассивным, а второй - активным.
По дебету счета выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав требования списываются вложения (или их часть) в приобретенное право требования. Сумма НДС также отражается по дебету счета выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав требования в корреспонденции со счетом по учету полученного НДС.
По кредиту счета выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав требования на дату выбытия права требования отражается сумма погашения права требования либо цена реализации, определенная условиями сделки.
При этом датой выбытия права требования является дата уступки права требования другим лицам (дата реализации), определенная условиями сделки, либо дата погашения должником (заемщиком) своих обязательств.
Финансовый результат от выбытия права требования определяется как разница между ценой приобретения права требования и суммой, погашенной должником в соответствии с условиями договора, право требования по которому приобретено, за вычетом сумм НДС.
В бухгалтерском учете приобретение права требования отражается по цене приобретения 400 000 руб. проводкой:
Д-т 47803
К-т 30102
Учет номинальной стоимости приобретенного права требования в сумме 636 000 руб.:
Д-т 91310
К-т 99999.
Поступление денежных средств от должника в сумме 318 000 руб. (первый платеж):
Д-т 30102
К-т 61207
Одновременно на сумму части прав требования, рассчитанную пропорционально отношению суммы частичного платежа к номинальной стоимости права требования (в нашем случае - на сумму 200 000 руб.):
Д-т 61207
К-т 70107
Отнесение финансового результата (100 000 руб.) на счет учета доходов от проведения факторинговых операций (за вычетом суммы НДС):
Д-т 61207
К-т 70107
Отражение НДС на сумму 18 000 руб.:
Д-т 61207
К-т 60309
Списание с внебалансового учета суммы частичного платежа в размере 318 000 руб.:
Д-т 99999
К-т 91310
Поступление второго платежа от должника на сумму 318 000 руб. в счет окончательного погашения задолженности:
Д-т 30102
К-т 61207
Одновременно на сумму оставшейся части прав требования (200 000 руб.):
Д-т 61207
К-т 47803
Отнесение финансового результата (100 000 руб.) на счет учета доходов от проведения факторинговых операций (за вычетом суммы НДС):
Д-т 61207
К-т 70107
Отражение в учете НДС на сумму 18 000 руб.:
Д-т 61207
К-т 60309
Списание с внебалансового учета погашенной суммы права требования (200 000 руб.):
Д-т 99999
К-т 91310
- 2.Аналитический и синтетический учет в кр о.
- 1. План счетов бухгалтерского учета в кр.О. Р.Ф.
- 3. Документация и документооборот в кредитных организациях.
- 4.Внутрибанковский контроль и внутренний аудит.
- Аудит кассовых операций
- 5.Учет расчетов платежными требованиями и поручениями.
- 7. Учет расчетов с использованием аккредитивов и расчетных чеков.
- Чековая форма расчётов
- 8. Учет межбанковских расчетов.
- 6. Учет операций при безакцептной форме расчетов и при отсутствии средств на счетах плательщиков.
- 11.Учет депозитов привлеченных от клиентов – юр и физ лиц.
- 9. Учет полученных межбанковских кредитов и депозитов
- 10. Учет предоставленных мбк и размещенных межбанковских депозитов.
- 12. Учет добавочного капитала в кредитных организациях
- 13. Учет кредитов, предоставленных клиентам юр. Лицам
- 14.Учет кредитов предоставленных физическим лицам.
- 15. Учет активных операций КрО с ценными бумагами.
- 16. Учет пассивных операций с ценными бумагами.
- 17. Учёт операций по формированию ук акб
- 22. Учет операций с драгоценными металлами.
- 21. Учет кассовых операций в кредитных организациях.
- 20. Учёт лизинговых операций
- 26,27. Синтетический и аналитический учет доходов и расходов кредитной организации.
- 28. Учет операций доверительного управления в кредитных Орг-циях.
- 25. Учет финансовых результатов деятельности кредитной Орг-ции.
- 24.Учет им-ва кб
- 31. Учет депозитарных операций в кредитных организациях.
- 30. Учет операций по внебалансовым счетам.
- Раздел 4. Счет 909
- 29. Срочные операции Кб и их учет.
- 35. Учет обязательных резервов, формируемых кредитными организациями.
- 34. Проблема перехода кредитной организацией на международные стандарты бух. Учета и финансовой отчетности.
- 33. Внешний аудит кредитных организаций