logo
Бухгалтерский учет_2-е изд[1]

6.5. Учет средств на расчетных счетах

Порядок расчетов операций на расчетных счетах регламентируется Положением Центрального банка РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 8 сентября 2000 г. № 120-П, введенным в действие с 1 сентября 2000 г.

Налогоплательщики обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы информацию обо всех открытых ими счетах (включая валютные, ссудные, депозитные и т. д.) в банках и иных кредитных учреждениях, как на территории РФ, так и за рубежом.

Операции, отражающие поступление денег на расчетный счет:

Дебет 51 Кредит 62 – за реализованную продукцию;

Дебет 51 Кредит 62 – за реализацию основных средств;

Дебет 51 Кредит 62 – за реализацию прочих активов;

Дебет 51 Кредит 76 – погашение дебиторской задолженности;

Дебет 51 Кредит 66 – получена краткосрочная ссуда;

Дебет 51 Кредит 67 – получена долгосрочная ссуда;

Дебет 51 Кредит 50 – из кассы;

Дебет 51 Кредит 76/2 – поступления по претензиям.

Операции по расходованию (перечислению) денежных средств с расчетного счета:

Дебет 68 Кредит 51 – перечислены налоги (на прибыль, на имущество, НДС и т. д.);

Дебет 69/1, 2, 3, Кредит 51 – перечислено на социальные нужды;

Дебет 50 Кредит 51 – в кассу;

Дебет 66 Кредит 51 – погашен краткосрочный кредит;

Дебет 67 Кредит 51 – погашен долгосрочный кредит;

Дебет 76 Кредит 51 – погашение кредиторской задолженности;

Дебет 60 Кредит 51 – рассчитались с поставщиками, подрядчиками;

Дебет 55 Кредит 51 – перечислено на специальный счет;

Дебет 91 Кредит 51 – оплачены услуги банков;

Дебет 71 Кредит 51 – перечислены денежные средства по месту нахождения подотчетного лица;

Дебет 91 Кредит 51 – уплачены штрафы за нарушение хозяйственных договоров;

Дебет 99 Кредит 51 – уплачены санкции (штрафы, пени) бюджетным и внебюджетным организациям;

Дебет 70 Кредит 51 – зарплата, дивиденды по перечислению на лицевые счета в банках.

Регулярно банк высылает (или сами забирают) предприятию выписку банка по расчетному счету, где отражаются:

Банковская выписка содержит перечень операций, произведенных банком на расчетный счет предприятия за определенный период. К выписке прикладываются оправдательные документы по каждой сумме.

При обработке банковских выписок следует помнить, что банк выступает как должник предприятия, поскольку он хранит денежные средства и использует их в своем обороте, поэтому остатки средств и их поступления записываются по кредиту лицевого счета предприятия, а выдача и перечисление средств – по дебету.

Бухгалтер записывает эти данные на 51 счет в обратном порядке.

Выписка банка проверяется бухгалтером и на ее полях указывается шифр корреспондирующих счетов. Эти же счета указываются на документах, приложенных к выписке.

Поступление и списание денежных средств с расчетного счета могут производиться двумя путями: наличным и безналичным.

Выдача денег наличными с расчетного счета производится по денежным чекам, которые сброшюрованы в чековую книжку. Чек для получения денег наличными состоит непосредственно из чека и корешка. Одновременно с заполнением чека заполняется и корешок, остающийся у предприятия в чековой книжке и являющийся оправдательным документом.

На лицевой стороне чека, кроме даты его выписки, указывается сумма цифрами и прописью. Сумма прописью указывается с начала строки и с большой буквы. На оборотной стороне чека указывается, на какие цели чекодатель получает деньги (оплату труда, командировочные расходы и т. д.), и на лицевой стороне подтверждается подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия. Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки, никакие подчистки, исправления в них не допускаются. Чеки бывают именные и на предъявителя. Именной чек выписывается на конкретное лицо с указанием его фамилии, имени, отчества и паспортных данных.

Сдача наличных денег на расчетный счет оформляется расходным кассовым ордером. В банке кассир, сдающий деньги, предъявляет объявление на взнос наличными. Оно заполняется в одном экземпляре с указанием источника вносимых денег (выручка за реализованную продукцию, оказанные услуги, депонированная заработная плата и др.). В подтверждение получения денег банк выдает квитанцию, которая служит оправдательным документом и основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе.