3.2. Основные принципы и элементы налогов

Налогообложение в любом государстве базируется на определенных принципах – основополагающих идеях и положениях, существующих в налоговой сфере.

Основоположник политэкономии Адам Смит сформулировал принципы налогообложения, которые актуальны и в настоящее время:

• Принцип справедливости, утверждающий всеобщность налогообложения и равномерность распределения налогов между налогоплательщиками,

• Принцип определенности, согласно которому сумма, способ и время платежа должны быть совершенно точно и заранее известны налогоплательщику,

• Принцип удобности, который предполагает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, который наиболее удобен и понятен для налогоплательщика,

• Принцип эффективности, заключающийся в сокращении издержек взимания налога и рационализации системы налогообложения.

Система налогообложения базируется на определении главных элементов налога, к которым относятся:

1. налогоплательщик (субъект налога),

2. объект налога,

3. источник налога,

4. единица налогообложения,

5. налоговая ставка (адвалорная, маргинальная, специфическая норма обложения налогом),

6. порядок и сроки уплаты налога,

7. адрес перечисления налога (получатель налога, бюджет или внебюджетные фонды),

8. порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога,

9. ответственность за налоговые правонарушения,

10. налоговые льготы (налоговый кредит, скидки и изъятия).