3.1 Экономическая сущность налогов

Налоги органично присущи рыночной экономике и составляют ее неотъемлемый элемент. Основными законами, определяющими развитие экономического рынка являются – закон конкуренции и закон соотношения спроса и предложения.

Налоговое бремя исчисляется для экономики страны в целом и для конкретных налогоплательщиков. От величины налогового бремени зависит объем изымаемых в бюджет средств. Связь этих двух показателей носит сложный характер и описывается кривой Лаффера. Американский экономист А. Лаффер описал зависимость между ставками налогов и объемом налоговых поступлений в бюджет. По мере роста ставки от 0 до 100% налоговые поступления растут от нуля до максимального уровня, а затем вновь снижаются до нуля, т.к. начинает увеличиваться доля теневой экономики.

Параметры кривой Лаффера носят эмпирический характер. Это означает, что на практике весьма сложно ответить, при какой конкретно ставке налога начинается снижение налоговых поступлений в бюджет.

Экономическую сущность налогов составляют изъятия государством в пользу общества определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса.

Таким образом, всеобщим источником налоговых поступлений является валовый внутренний продукт. Сформированные из налоговых отчислений бюджетные и внебюджетные фонды направлены на эффективную реализацию социальной, экономической, оборонной и других функций государства.