16. Правила формирования страховых резервов. Технические резервы страховой компании.

Виды страховых резервов:

резервы страхования жизни РСЖ

технические резервы (резервы по страхованию иному, чем страхование жизни)

резервы предупредительных мероприятий.

РСЖ предназначены для реализации сберегательной функции страхования и формируются по договорам страхования жизни. В настоящее время отсутствуют общие правила по формированию РСЖ. Страховщики формируют страховые резервы по страхованию жизни на основе разрабатываемых ими положений, в которых могут быть использованы рекомендованные федеральным органом страхового надзора методы их расчета. В случае отсутствия у страховщика Положения о формировании резервов страхования жизни величина резервов определяется по формуле:

Р = РН * (100 + 0,25i) / 100 + ПО * (100 + 0,125i) / 100 – В,

где Р – величина резерва по виду страхования на отчетную дату;

РН – величина резерва по виду страхования на начало отчетного периода;

ПО – страховая нетто-ставка по виду страхования, полученная за отчетный период;

i – годовая норма доходности, выраженная в процентах, используемая при расчете нетто-ставки по виду страхования;

В – сумма выплат страхового обеспечения и выкупных сумм по виду страхования за отчетный период.

Выкупная сумма – это сумма, выплачиваемая при расторжении договора страхования жизни.

При заключении страхового договора длительного характера РСЖ достигает достаточно крупных размеров: страховщику заранее известен срок выплаты, поэтому он может держать практически весь резерв в неликвидном состоянии, инвестировать его средства и получать прибыль.

Правила формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни утверждены Приказом Минфина РФ №51н от 11.06.02г. (с изменениями на 23.06.03г.)

Правила устанавливают состав и порядок формирования страховых резервов (методы расчета величины страховых резервов) по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, относящимся к страхованию иному, чем страхование жизни.

Страховщики руководствуются этими Правилами и на их основе разрабатывают Положение о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, утверждают его и представляют в Минфин РФ в течение месяца с момента утверждения.

На основании этого Положения производится расчет страховых резервов.

Страховщик имеет право рассчитывать иные страховые резервы и использовать иные методы их расчета, отличные от предложенных Правилами. Эти нововведения страховщик должен внести в Положение о формировании страховых резервов, а Положение представить на согласование в Минфин РФ не позднее чем за 90 дней до начала следующего отчетного года.

Технические резервы - страховые резервы по страхованию иному, чем страхование жизни. Технические резервы предназначены для реализации рисковой функции страхования.

Технические резервы:

1 обязательные резервы:

1.1 резерв незаработанной премии (РНП);

1.2 резерв убытков (РУ):

1.2.1 резерв заявленных, но не урегулированных убытков (РЗУ);

1.2.2 резерв произошедших, но не заявленных убытков (РПНУ);

2 дополнительные резервы:

2.1 стабилизационный резерв;

2.2 другие виды резервов, связанные со спецификой обязательств по договорам страхования.

1 Обязательные резервы

1.1 Резерв незаработанной премии (РНП) – часть страховой премии, относящаяся к периоду действия договора, выходящему за пределы отчетного периода (незаработанная премия), предназначенная для исполнения обязательств по обеспечению предстоящих выплат, которые могут возникнуть в следующих отчетных периодах.

Расчет РНП производится отдельно по каждому договору.

РНП равен сумме РНП, расчитанных для каждого договора.

Для расчета РНП нужно определить базовую страховую премию Тб. Тбi = БП – КВ – РПМ,

где БП – брутто-премия;

КВ – комиссионное вознаграждение;

РПМ – отчисления в резерв предупредительных мероприятий.

Для расчета РНП используются следующие методы:

1) pro rata temporis;

2) метод "24-ой";

3) метод "8-ой".

В зависимости от метода расчета РНП виды страховой деятельности подразделяются на три учетные группы:

1группа: все рисковые виды страхования

2группа: финансовые риски

3 группа: договоры с "открытыми" (неопределенными) датами начала и окончания действия договора.

По 1-ой группе возможно два метода расчета РНП: pro rata temporis и метод "24-ой".

pro rata temporis – расчет РНП пропорционально неистекшему сроку действия договора страхования на отчетную дату по формуле:

РНПi = Тбi * (Ni – Mi)/Ni,

где РНПi – резерв незаработанной премии по i-му договору;

Тбi – базовая страховая премия по i-му договору;

Ni – срок действия договора в днях;

Мi – число дней с момента вступления i-го договора в силу до отчетной даты.

Метод "24-ой". Все договоры, заключенные в одном опред. месяце, попадают в одну группу, и считается, что все эти договоры заключены в середине месяца.

РНП = Тбi * (24 – Mi)/ 24,

где Mi - истекший срок договора (исчисляется в половинах месяцев),

24 - срок действия доковора (в половинах месяцев), (если считать, что срок действия договора равен 1 году).

Методом "24-ой" можно воспользоваться в случае страхования по генеральному полису или если в силу специфики взаиморасчетов между страховщиком и страхователем определять точные даты начала и окончания договоров нецелесообразно.

По 2 -ой группе РНП определяется по каждому договору страхования в размере базовой страховой премии Тб до полного истечения срока действия договора страхования.

По 3-й группе РНП определяется по каждому договору страхования в размере 40% от базовой страховой премии на отчетную дату.

1.2 Резервы убытков

1.2.1 Резерв заявленных, но не урегулированных убытков (РЗУ) предназначен для выполнения обязательств (включая расходы по урегулированию убытков), возникших в связи со страховыми случаями в отчетном или предшествующих ему периодах, и не исполненных на отчетную дату, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику. РЗУ формируется на основе поступивших заявлений. Если убыток заявлен, но размер ущерба не установлен, то для расчета принимается максимально возможная величина убытка, не превышающая страховую сумму.

РЗУ = сумма заявленных убытков за отчетный период, зарегистрированных в Журнале учета убытков, +

+ сумма неурегулированных убытков за периоды, предшествующие отчетному, -

- сумма уже оплаченных в течение отчетного периода убытков +

+ расходы по урегулированию убытков в размере 3% от суммы неурегулированных претензий за отчетный

период.

РЗНУ используется для оптимизации налогообложения.

1.2.2 Резерв произошедших, но не заявленных убытков (РПНУ) предназначен для выполнения обязательств (включая расходы по урегулированию убытков), возникших в связи со страховыми случаями в отчетном или предшествующих ему периодах, о факте наступления которых страховщику не было заявлено в установленном законом или договором порядке. РПНУ формируетсяна основе данных за 3 предыдущих года.

2 Дополнительные резервы

2.1 Стабилизационнный резерв предназначен для осуществления страховых выплат в случае образования отрицательного финансового результата от проведения страховых операций из-за действия факторов, не зависящих от воли страховщика, или в случае, если убытки превышают среднее значение по данному виду страхования.