Кредит.
Предельный размер платы по межбанковскому кредиту в нац. валюте регулируется НБ. Аудитор осуществляет проверку размера платы по
межбанковскому кредиту, правильности и полноту ее отражения в бух. учете. Обеспечение своевременного возврата кредита оформляется, как правило, договором залога или иными формами обеспечения обязательств. Как правило, обеспечением по межбанковским кредитам выступают имущество заемщика, средства по кор. счете и в кассе, на которые может быть обращено взыскание, так же другие активы банка, допускается перезалог имущества субъектов хозяйсвования, принятого в залог банком в качестве обеспечения возврата выданных им кредитов. Формами обеспечения исполнения обязательств по возврату межбанковского кредита могут быть гарантии и поручительства других банков, субъектов хозяйствования, если они обеспечиваются высоколиквидным залогом гаранта - поручителя. Аудитор осуществляет проверку качества достаточности и ликвидности принятым банком обязательств обеспечение возвратности межбанковских кредитов, правильности оформления договоров залога, гарантии, поручительств.
6. Документы, необходимые для получения
межбанковского кредита.
В ходе аудита проверяется наличие следующих документов, необходимых для получения межбанковского кредита:
Устава банка-заемщика;
Лицензии на совершение банковских операций;
Карточки с образцами подписей руководителей банка;
Баланса банка-заемщика;
Расшифровки по полученным и предоставленным межбанковским кредитам;
Другой информации, необходимой для контроля, за финансовой устойчивостью и платежеспособностью заемщика, целевым использованием кредита в случае его целевого характера.
Аудитором оценивается проводимая банком работа по анализу финансового состояния банка-заемщика.
Обязательным документом по кредитным договорам и соглашениям выступает срочное обязательство заемщика, которым оформляется получение каждой суммы кредита в пределах суммы, определенной кредитным договором.
Условия кредитных сделок по межбанковским кредитам зависят, прежде всего, от надежности банка, длительности и форм сотрудничества с ним. От банка, которому впервые предоставляется межбанковский кредит, должны быть потребованы детальные расшифровки балансовых данных, их подтверждение^, аудиторской компанией; более надежные гарантии обеспечения возвратности кредита.
С согласия обоих сторон и при наличии генерального соглашения о сотрудничестве на рынке межбанковского кредита допускается предоставление кредита на срок до трех дней без оформления договора залога. При этом подлежит проверке наличие в генеральном соглашении пункта, регламентирующего условия оформления таких сделок, и разрешение возникающих разногласий, а так же наличие информации о финансовом
состоянии банка-заемщика, выполнении им экономических нормативов, своевременности возврата ранее предоставленных кредитов.
В ходе аудиторской проверки устанавливается соблюдение сроков возврата межбанковских кредитов, наличие пролонгированной, просроченной и сомнительной к погашению задолженности по кредитам. Проверяется своевременность переноса задолженности по межбанковским кредитам со счетов группы по учету срочной задолженности на счета, предназначенные для учета пролонгированной, просроченной и сомнительной задолженности по межбанковским кредитам.
Аудитор должен убедится, что банком-заёмщиком, имеющим просроченную задолженность, не выдаются новые кредиты.
При наличии сомнительной к погашению задолженности по межбанковским кредитам проверяются своевременность, полнота и правильность формирования специального резерва на возможные потери по сомнительным долгам, создаваемого в соответствии с действующим законодательством.
В ходе аудиторской целесообразно произвести анализ движения межбанковских кредитов, определить удельный вес вновь выданных (привлеченных) кредитов по отношению к остатку ссудной задолженностью на конец отчетного периода, процент погашения кредитов за отчетный период, соотношение дебетовых и кредитовых оборотов, рост объёма межбанковских кредитов за отчетный период.
7. Наиболее характерные ошибки, встречающиеся при аудите операции по привлечению и размещению межбанковских кредитов.
Наиболее характерными ошибками, встречающимися при аудите операций по привлечению и размещению межбанковских кредитов, являются:
Наличие не полного комплекта документов, необходимых для получения межбанковских кредитов;
Несоответствие договоров межбанковского кредита установленным требованиям;
Несоблюдение установленного нормативными документами НБ предельного размера платы по межбанковскому кредиту и норматива предельного размера межбанковского кредита;
Ошибки при начислении наращенных процентов;
Отсутствие договоров залога, их формальное оформление;
Несвоевременное и неполное формирование резерва на возможные потери но сомнительным долгам.
Аудит операций приходно-расходной кассы После проведения ревизии денежной наличности и ценностей должна быть проведена проверка полноты, правильности и своевременности совершения кассовых операций.
J Признаками отсутствия или недостаточности внутреннего контроля за движением денежных средств могут являться:
отсутствие налаженной системы проведения внезапных ревизий
отсутствие приказа руководителя, устанавливающего периодичность проверок
наличие признаков формального проведения ревизий
предоставления права подписи приходных расходных кассовых ордеров другими лицами, кроме главного бухгалтера и руководителя банка, v
Для определения эффективности системы внутреннего контроля кассовых операций аудитор может составить вопросник для беседы с работниками кассы:
* о праве подписи кассовых документов и санкционировании кассовых операций
о ведении книг учета кассовых операций
о соблюдении лимита кассы
о соблюдении сроков ревизии кассы и о внезапности их проведения
о работе членов инвентаризационной комиссии
о сменяемости кассиров и о причинах этому обуславливающих
о порядке заключения договоров о материальной ответственности
о методах повышения квалификации.
V После оценки системы внутреннего контроля и определения круга вопросов по кассовым операциям аудитор приступает к проверке первичных документов, поступающих в прюодную кассу. По ним следует проверить правильность и правомерность проведения операций, четкость их заполнения, наличие соответствующих подписей и печатей, отметок банка о внесении денег в кассу, своевременность и полноту зачисления этих средств на счет клиента\/Аудитор должен проверить включены ли проверяемые суммы в отчетную справку о кассовых оборотах за день, кассовых оборотах и остатка кассы на конец дня со счетом 1010 "Денежные средства в кассе".
"чуПроверяя прием денег через вечерние кассы, необходимо посмотреть, были ли они зачислены на соответствующие счета клиентов не позднее следующего рабочего дня.-При этом надо проверить наличие на кассовых документах в вечерней кассе штампа «Вечерняя касса», штамп кассового аппарата и суммы взноса.
Аудиторская проверка расходных операций должна начинаться с рассмотрения правильности выдачи под отчет кассиром необходимой суммы денежной наличности под расписку в книге 0482155 (Книга учета выданных и принятых ценностей). Сумма выданных денежных средств и остаток денежной наличности в операционной кассе должны соответствовать данным Книге 0482120 и счету 1010 "Денежные средства в кассе на начало дня".
\ /Правильность заполнения чеков, расходных кассовых ордеров (расходных документов) можно проверить следующими моментами:
правильность заполнения расходных документов, в том числе отсутствие помарок
наличие необходимых подписей и соответствие их карточкам с образцами подписей
указание в обосновании получения клиентом наличных денег
отметка о предоставлении получателем денег документа, удостоверяющего личность
наличие подписей лиц банка, имеющих право разрешать вьщачу денежной наличности и тождественность этих подписей образцам \ /
> своевременность и полнота отражения суммы, указанной в расходном документе на счете клиента \y
По итогам работы операционной кассы за день необходимо сверить сумму денежной наличности, принятой под отчет, с суммой расходных документов и остатком денежной наличности с составленной отчетной справкой о кассовых оборотах за день и остатках ценностей, а также с записями в кассовых журналах операционных работников\д)статки денежной наличности на конец дня сверяются с данными ежедневного баланса по счету 1010 "Денежные средства в кассе".
Аудиторы должны проверить также соблюдение лимита кассы банка на конец рабочего дня.
Выводы об организации кассовой работы в банке, своевременности, правильности и полноте отражения кассовых операций, также результаты ревизии денежной наличности аудиторы отражают в аналитической части аудиторского заключения.
- 1. Введение.
- 2. Понятие аудита.
- 3. Понятие ревизии.
- 4. Отличие аудита и ревизии.
- 1.Понятие о банковском аудите. Нормативная база. Цели и задачи банковского аудита
- 3 Классификация проверок.
- 3. По объектам
- Рабочие документы можно разделить на:
- Договор оказания аудиторских услуг
- Тема 1.2. «Внешний аудит. Его задачи, требования к нему. Составление
- 1. Задачи и пел и внешнего аудита.
- Порядок составления аудиторского заключения.
- 5. Права и обязанности аудитора.
- 7. Порядок составления аудиторского заключения.
- 8. Закон рб «об аудиторской деятельности», его характеристика.
- Настоящее Положение является обязательным для банков-заказчиков аудиторских услуг и для всех аудиторов и аудиторских организаций, осуществляющих деятель-
- 2.4. Для получения лицензии в Центральную аттестационную комиссию Национального банка Республики Беларусь представляются следующие документы.
- 2.4.1. Аудитором:
- 2.7. Национальный банк вправе отказать аудитору (ау- диторской организации) в выдаче лицензии в следующих случаях:
- 2.9. Для продления срока действия лицензии в Цент- ральную аттестационную комиссию Национального банка Республики Беларусь представляются следующие доку- менты.
- 2.9.1. Аудитором:
- 2.9.2. Аудиторской организацией, аудитором-предпри- нимателем, осуществляющим свою деятельность без об- разования юридического лица:
- В случае утраты аудитором или аудиторской организацией лицензии по их заявлению выдается дубликат с взиманием платы в размере 50 процентов от суммы, установленной за выдачу лицензии.
- 3.10. Лицензия на осуществление аудиторской дея- тельности небанковской системе может быть аннулирова- на в следующих случаях:
- Аудитор (аудиторская организация) несет ответственность за нарушение требований действующего законодательства Республики Беларусь при осуществлении аудиторской деятельности.
- За занятие аудиторской деятельностью без лицензии аудиторы (аудиторские организации) несут ответственность, установленную законодательством Республики Беларусь,
- 27 Марта 2007г. Г. Минск
- Тема II. Организационная структура
- 2.1.2 Организация банковского надзора в Республике Беларусь.
- 2.1.3. Базельский комитет банковского надзора. Базельские принципы эффективного банковского надзора.
- 2. Органы банковского надзора должны поощрять и укреплять рыночную дисциплину,
- V. Организация надзора за банками, ведущими международный бизнес (принцип 21).
- 2.1,4.Краткая характеристика особенностей организации банковского надзора в некоторых зарубежных странах.
- Раздел 4. Аудит пассивных операций.
- Тема 4.1.
- 4. Аудит нераспределенной прибыли банка.
- 1. Собственный капитал банка.
- 2. Аудит формирования ук
- 3. Аудит фондов банка.
- 2. Аудит посреднических операций банка с ценными бумагами.
- 3. Аудит коммерческих операций банка с ценными бумагами.
- Раздел 2. Банковский надзор.
- Тема 23.Лицензирование деятельности банков
- Действия банка при отзыве лицензии.
- Раздел 5. Аудит активных операций банка.
- Тема 5.1. Проверка кассовых операций, ревизия.
- 2.Методы проведения проверки кассовых операций банка
- Право на повторное получение лицензии.
- Раздел 3: «Внутренний аудит».
- 1. Понятие внутреннего аудита.
- 3. Нарушения, выявленные при проверке кассовой работы банка
- 4. Последовательность проведения проверки работы кассового узла банка
- 5.Проверка работ кассового узла
- В банке получателя средств в процессе аудита платежных требований
- 8. Аудит проведения факторинговых операций.
- 9. Аудит бесспорного порядка списания средств со счетов
- 10. Основными задачами контроля расчетов с подотчетными лицами
- 39. Аудит расчетов с подочётными лицпми.
- 11О выданным подотчет суммам устанавливают, нет ли превышения предельных размеров аванса
- 40. Аудит проведения Факторинговых операции.
- 41. Аудит расчетов платежными требованиями.
- 6. Своевременность списания средств со счета плательщика исхода из срока акцепта или его заявления и
- 42. Аудит расчетов платежными поручениями.
- 43. Аудит расчетов аккредитивами,
- 44. Аудит расчетов пластиковыми карточками
- Тема 4.4.: Аудит привлеченных межбанковских кредитов.
- 3. Договор межбанковского кредита.
- 4. Сумма межбанковского кредита.
- Кредит.
- Тема 5.2. «Порядок выдачи и оформления
- Порядок выдачи кредита.
- Порядок оформления кредита.
- I Порядок выдачи кредита
- 2. Порядок оформления кредита.
- Тема 5.3.
- 2. Проверка своевременности погашения кредитов, наличия просроченных сумм, начисления и взимания процентов.
- 3. Проверка организации синтетического и аналитического учета ссуд в банке достоверности отчетности по ним.
- Тема 5.4. Лудит операций банка с основными средствами и нематериальными активами.
- 1.Аудит операций с основными средствами.
- 6.£. Аудит доходов банка,
- Состав доходов банка, их анализ.
- Тема 6.2. Аудит расходов банка 1. Состав расходов банка..
- 2. Проверка процентных расходов банка как основной группы расходов
- 3. Аудит комиссионных расходов банка.
- 4. Аудит прочих расходов банка.
- 5. Проверка расходов на содержание персонала банка
- 6. Проверка достоверности отражения прибыли. Выявление факторов, оказывающих влияние на изменение ее суммы.
- 8. Оформление результатов внутреннего аудита доходов, расходов и прибыли банка.