В банке получателя средств в процессе аудита платежных требований
необходимо:
Проверить правильность оформления и условий хранения реестров, представляемых в банк при сдаче платежных требований на инкассо.
Проверить правильность и своевременность оформления запросов о неоплаченных платежных требованиях и их регистрации в журнале, наличие соответствующих пометок о результатах запроса.
Сделать анализ информации о возврате без оплаты платежных требований от банков плательщиков для косвенной оценки качества приема документов на инкассо (по журналу регистрации поступивших без оплаты документов).
4. Проверить своевременность зачисления на текущий счет клиента поступивших сумм, полностью или частично оплаченных платежных требований клиента.
В банке плательщика проверяется :
Правильность определения платежных требований, подлежащих оплате в день поступления. Подобное списание может иметь место лишь при наличии соответствующей надписи и обязательном включении в представляемый плательщиком список на оплату без акцепта с номерами и датами заключенных с поставщиками договоров.
Правильность ведения картотеки к внебалансовому счету « Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты». Документы должны учитываться в порядке наступления сроков платежа. Проверке подлежат своевременность списания средств при стандартной ситуации наступления срока платежа, при полном или частичном отказе от акцепта платежного требования, при досрочном списании по соответствующему заявлению плательщика.
Правильность ведения картотеки к внебалансовому счету «Расчетные документы, неоплаченные в срок». Картотека ведется в разрезе плательщиков, существующей очередности и сроков платежа.
Правильность и своевременность оформления полных и частичных отказов от акцепта платежных требований. При проверке используются документы дня , включающие заявление об отказе с неоплаченным требованием.
Своевременность направления извещений о помещении платежных требований в картотеку к внебалансовому счету « Расчетные документы, неоплаченные в срок» и ответов на поступающие от банка получателя запросы о судьбе сданных на инкассо платежных требований. Проверка осуществляется по документам дня , где хранится первый экземпляр платежного требования с соответствующими отметками.
Своевременность списания средств со счета плательщика исходя из срока акцепта или его заявления и своевременность зачисления средств или передачи для зачисления на счет получателя.
2. Аудит расчетов платежными поручениями. Расчеты платежными поручениями -самое распространенная и
универсальная форма расчетов, однако ее применения имеет ряд ограничений, которые должны учитываться банком. Особое внимание при аудите расчетов платежными поручениями на предмет экономического содержания и достоверности операций имеют те расчеты, где в корреспонденции со счетами клиентов проходят счета по учету собственных средств банка, учету внутрибанковских операций.
В банке плательщика проверяется :
1.Соответствие оформления платежного поручения стандартам и правильность оформления при приеме ответственным исполнителем банка.
2.Соответствие назначения платежа установленному правилами перечню. Проверка осуществляется по документам дня, где помещается первый экземпляр платежного поручения в день оплаты.
3. Правомерность принятия к исполнению платежного поручения при недостатке средств на расчетном счете.
4. Правильность ведения картотеки к внебалансовому счету « Расчетные документы, неоплаченные в срок».
5. Правильность акцепта банком платежных поручений, соблюдение порядка депонирования и использования средств со счета « Акцептованные платежные поручения», наличие дополнительного контроля за этими счетами.
В банке получателя средств проверяется своевременность зачисления средств на текущий счет получателя. В документах дня копии платежного поручения получателя отсутствуют, проверка осуществляется по лицевым счетам клиента и выписке по корреспондентскому счету.
3. Аудит расчетов платежными требованиями -поручениями. При данной форме расчетов в банке плательщика аудитор должен :
1. Оценить на соответствие установленным стандартам правильность оформления платежного требования -поручения.
2. Проверить порядок и правильность ведения картотеки к внебалансовому счету «Расчетные документы, неоплаченные в срок».
3. Проверить своевременность и полноту списания средств со счета плательщика и перечисление на счет получателя.
В банке получателя процедура аудита аналогична аудиту при расчетах платежными поручениями.
4. Аудит расчетов аккредитивами.
При расчетах аккредитивами банк плательщика или приказодатель аккредитива называются банком-эмитентом, а банк получателя средств или бенефициаром -банком бенефициара.
В процессе аудита аккредитивной формы расчетов в банке -эмитенте проверяется :
1. Правильность оформления и учета открываемых аккредитивов. Проверка проводится по документам дня, включающим заявление на открытие аккредитива и совершение бухгалтерской проводки по текущему или ссудному счету клиента и счету « Аккредитивы»,лицевым счетам названных счетов, а такие по регистрации аккредитива в специальном журнале с присвоением регистрационного номера, указанием срока и других реквизитов заявления.
2. Порядок ведения картотеки к внебалансовому счету «Покрытые аккредитивы к оплате» как при открытии аккредитива и его пополнении, так и при оплате реестра счетов бенефициара и закрытии.
3. Своевременность и правильность списания средств со счета»Аккредитивы» по реестру счетов бенефициара.
Соблюдение порядка закрытия при досрочном отзыве или истечении срока аккредитива.
Соблюдение условий платности за услуги банка -эмитента , предусмотренные в договоре между банком и клиентом.
В банке бенефициара проверяется своевременность зачисления средств на счета клиентов по аналогии с другими формами безналичных расчетов.
5. Аудит расчетов чеками из чековой книжки и расчетными чеками.
Аудит расчетов чеками должен обязательно проводится не только в процессе аудита форм безналичных расчетов, но и проверки состояния бухгалтерского учета, поскольку чековые книжки и расчетные чеки являются бланками строгой отчетности и по правилам организации бухгалтерского учета и отчетности в банках республики подвергаются дополнительному контролю.
В тех случаях, когда банк осуществляет инкассацию торговой выручки и на расчетных чеках, принятых в уплату за товары, проверяется и порядок зачисления чеков на балансовый счет « инкассированные чеки», а также правильность составления от лица банка поручения-реестра.
6. Аудит расчетов пластиковыми карточками.
Пластиковые карточки от других форм безналичных расчетов отличает прежде всего необходимость специального разрешения НБ РБ на проведение операций с ними. Полученное от НБ разрешения на проведение операций с пластиковыми карточками отражает следующие принципиальные для аудита положения : какой вид карточек разрешен и на какой вид деятельности.
Аудит расчетов пластиковыми карточками различается в зависимости от того, является ли данный банк эмитентом с обязательным при этом эквайрингом или только банком-эквайрером. И соответственно программа аудита банка, который занимается лишь эквайрингом, короче и включает только часть вопросов , которые рассматриваются при аудите банка эмитента. В процессе аудита расчетов пластиковыми карточками необходимо учитывать возможные различия в операциях и в зависимости от вида карточек по функциональному назначению, от вида карточек в зависимости от того, кто осуществляет эмиссию, от владельца счета.
7.Аудит расчетов, основанных на зачете взаимных требований.
Под расчетами, основанными на зачете взаимных требований, понимаются безналичные расчеты, при которых взаимные требования и обязательства предприятий друг к другу погашаются в равновеликих суммах и лишь на разницу производится платеж в установленном порядке.
При периодических расчетах по сальдо встречных требований в банке по месту нахождения предприятия, осуществляющего расчет, проверяется :
1. Наличие и содержание договора между предприятиями.
2.Соблюдение условий договора о сроках представления расчетного документа для взыскания или перечисление суммы сальдо.
При разовых групповых зачетах в банке-организаторе зачетов
Наличие заявлений клиентов и разрешений руководителя банка на участие в зачете.
Правомерность принятия документов к зачету исходя из вида платежа.
Порядок ведения временных активно-пассивных лицевых счетов по балансовому счету «Транзитные счета», открываемых каждому участнику зачета.
Порядок закрытия временных лицевых счетов участников зачета и перечисления кредитовых сальдо на текущий счет и оплаты дебетовых сальдо с текущего счета или выдачи в установленном порядке кредита.
- 1. Введение.
- 2. Понятие аудита.
- 3. Понятие ревизии.
- 4. Отличие аудита и ревизии.
- 1.Понятие о банковском аудите. Нормативная база. Цели и задачи банковского аудита
- 3 Классификация проверок.
- 3. По объектам
- Рабочие документы можно разделить на:
- Договор оказания аудиторских услуг
- Тема 1.2. «Внешний аудит. Его задачи, требования к нему. Составление
- 1. Задачи и пел и внешнего аудита.
- Порядок составления аудиторского заключения.
- 5. Права и обязанности аудитора.
- 7. Порядок составления аудиторского заключения.
- 8. Закон рб «об аудиторской деятельности», его характеристика.
- Настоящее Положение является обязательным для банков-заказчиков аудиторских услуг и для всех аудиторов и аудиторских организаций, осуществляющих деятель-
- 2.4. Для получения лицензии в Центральную аттестационную комиссию Национального банка Республики Беларусь представляются следующие документы.
- 2.4.1. Аудитором:
- 2.7. Национальный банк вправе отказать аудитору (ау- диторской организации) в выдаче лицензии в следующих случаях:
- 2.9. Для продления срока действия лицензии в Цент- ральную аттестационную комиссию Национального банка Республики Беларусь представляются следующие доку- менты.
- 2.9.1. Аудитором:
- 2.9.2. Аудиторской организацией, аудитором-предпри- нимателем, осуществляющим свою деятельность без об- разования юридического лица:
- В случае утраты аудитором или аудиторской организацией лицензии по их заявлению выдается дубликат с взиманием платы в размере 50 процентов от суммы, установленной за выдачу лицензии.
- 3.10. Лицензия на осуществление аудиторской дея- тельности небанковской системе может быть аннулирова- на в следующих случаях:
- Аудитор (аудиторская организация) несет ответственность за нарушение требований действующего законодательства Республики Беларусь при осуществлении аудиторской деятельности.
- За занятие аудиторской деятельностью без лицензии аудиторы (аудиторские организации) несут ответственность, установленную законодательством Республики Беларусь,
- 27 Марта 2007г. Г. Минск
- Тема II. Организационная структура
- 2.1.2 Организация банковского надзора в Республике Беларусь.
- 2.1.3. Базельский комитет банковского надзора. Базельские принципы эффективного банковского надзора.
- 2. Органы банковского надзора должны поощрять и укреплять рыночную дисциплину,
- V. Организация надзора за банками, ведущими международный бизнес (принцип 21).
- 2.1,4.Краткая характеристика особенностей организации банковского надзора в некоторых зарубежных странах.
- Раздел 4. Аудит пассивных операций.
- Тема 4.1.
- 4. Аудит нераспределенной прибыли банка.
- 1. Собственный капитал банка.
- 2. Аудит формирования ук
- 3. Аудит фондов банка.
- 2. Аудит посреднических операций банка с ценными бумагами.
- 3. Аудит коммерческих операций банка с ценными бумагами.
- Раздел 2. Банковский надзор.
- Тема 23.Лицензирование деятельности банков
- Действия банка при отзыве лицензии.
- Раздел 5. Аудит активных операций банка.
- Тема 5.1. Проверка кассовых операций, ревизия.
- 2.Методы проведения проверки кассовых операций банка
- Право на повторное получение лицензии.
- Раздел 3: «Внутренний аудит».
- 1. Понятие внутреннего аудита.
- 3. Нарушения, выявленные при проверке кассовой работы банка
- 4. Последовательность проведения проверки работы кассового узла банка
- 5.Проверка работ кассового узла
- В банке получателя средств в процессе аудита платежных требований
- 8. Аудит проведения факторинговых операций.
- 9. Аудит бесспорного порядка списания средств со счетов
- 10. Основными задачами контроля расчетов с подотчетными лицами
- 39. Аудит расчетов с подочётными лицпми.
- 11О выданным подотчет суммам устанавливают, нет ли превышения предельных размеров аванса
- 40. Аудит проведения Факторинговых операции.
- 41. Аудит расчетов платежными требованиями.
- 6. Своевременность списания средств со счета плательщика исхода из срока акцепта или его заявления и
- 42. Аудит расчетов платежными поручениями.
- 43. Аудит расчетов аккредитивами,
- 44. Аудит расчетов пластиковыми карточками
- Тема 4.4.: Аудит привлеченных межбанковских кредитов.
- 3. Договор межбанковского кредита.
- 4. Сумма межбанковского кредита.
- Кредит.
- Тема 5.2. «Порядок выдачи и оформления
- Порядок выдачи кредита.
- Порядок оформления кредита.
- I Порядок выдачи кредита
- 2. Порядок оформления кредита.
- Тема 5.3.
- 2. Проверка своевременности погашения кредитов, наличия просроченных сумм, начисления и взимания процентов.
- 3. Проверка организации синтетического и аналитического учета ссуд в банке достоверности отчетности по ним.
- Тема 5.4. Лудит операций банка с основными средствами и нематериальными активами.
- 1.Аудит операций с основными средствами.
- 6.£. Аудит доходов банка,
- Состав доходов банка, их анализ.
- Тема 6.2. Аудит расходов банка 1. Состав расходов банка..
- 2. Проверка процентных расходов банка как основной группы расходов
- 3. Аудит комиссионных расходов банка.
- 4. Аудит прочих расходов банка.
- 5. Проверка расходов на содержание персонала банка
- 6. Проверка достоверности отражения прибыли. Выявление факторов, оказывающих влияние на изменение ее суммы.
- 8. Оформление результатов внутреннего аудита доходов, расходов и прибыли банка.