7. Учет расчетов с использованием аккредитивов и расчетных чеков.
Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив может произвести поставщику платёж или предоставить полномочия другому банку
Аккредитивная форма расчётов может применяться только в случае, когда это условие предусмотрено договоре между поставщиком и покупателем. Для учёта в банке эмитенте открывается акт.внебал.счёт 90907 «Аккредитивы к оплате»
Аккредитив учитывается 4 разделе ПС на пас.счетах
409.01 – «Аккредитивы к оплате»
409.02 – «Аккредитивы к оплате по расчётам с нерезидентами»
Аккредитив может быть открыт:
-за счёт свободного остатка средств на счёте покупателя Д 405-407 -- К 40901 (40902)
-за счёт ссуды банка Д 442-457 -- К 405-407 (выдача ссуды), затем Д 405-407 -- К 40901 (409.02)
Поставщик по мере отгрузки продукции или выполнения обязательств при наличии собственных документов, предоставляет их в свой банк на оплату Д 301.02 – К 405-407
В банке покупателя по сообщению банка поставщика об исполнении аккредитива эта сумма отражается
Д 409.01 (02) -- К 301.02
Различают аккредитивы:
1.Отзывные –когда плательщик имеет право отозвать аккредитив
2.Безотзывные – делают ссылку в договоре
3.Покрытые (депонированные)-т.е.банк эмитент с момента открытия аккредитива перечисляет средства со счёта плательщика банку исполнителю Д 409.01 (02) - К 301.02
Банк – исполнитель выплачивает их, зачисляя денежные средства на р\с поставщика Д 301.02 - К 405-407
4.Непокрытые – гарантированный, т.е. перечисление денежных средств производится банком – эмитентом со счёта плательщика после сообщения банка – исполнителя об его использовании Д 301.02 – К 405-407
Учет в банке-эмитенте(окончание):
в банк эмитент из банка исполнит поступилописьменное уведомление об испол. аккред, либо возвр. сумма неисп.аккредитива. В обоих случаях аккред закрыв и списывается с внебаланс счетов
Дт99999
Кт90907
Если возвр. неисп. сумма аккред, то она зачисл на р/с клиента(получателя)
Дт 30102
Кт р/с клиента (покуп)
- 2.Аналитический и синтетический учет в кр о.
- 1. План счетов бухгалтерского учета в кр.О. Р.Ф.
- 3. Документация и документооборот в кредитных организациях.
- 4.Внутрибанковский контроль и внутренний аудит.
- Аудит кассовых операций
- 5.Учет расчетов платежными требованиями и поручениями.
- 7. Учет расчетов с использованием аккредитивов и расчетных чеков.
- Чековая форма расчётов
- 8. Учет межбанковских расчетов.
- 6. Учет операций при безакцептной форме расчетов и при отсутствии средств на счетах плательщиков.
- 11.Учет депозитов привлеченных от клиентов – юр и физ лиц.
- 9. Учет полученных межбанковских кредитов и депозитов
- 10. Учет предоставленных мбк и размещенных межбанковских депозитов.
- 12. Учет добавочного капитала в кредитных организациях
- 13. Учет кредитов, предоставленных клиентам юр. Лицам
- 14.Учет кредитов предоставленных физическим лицам.
- 15. Учет активных операций КрО с ценными бумагами.
- 16. Учет пассивных операций с ценными бумагами.
- 17. Учёт операций по формированию ук акб
- 22. Учет операций с драгоценными металлами.
- 21. Учет кассовых операций в кредитных организациях.
- 20. Учёт лизинговых операций
- 26,27. Синтетический и аналитический учет доходов и расходов кредитной организации.
- 28. Учет операций доверительного управления в кредитных Орг-циях.
- 25. Учет финансовых результатов деятельности кредитной Орг-ции.
- 24.Учет им-ва кб
- 31. Учет депозитарных операций в кредитных организациях.
- 30. Учет операций по внебалансовым счетам.
- Раздел 4. Счет 909
- 29. Срочные операции Кб и их учет.
- 35. Учет обязательных резервов, формируемых кредитными организациями.
- 34. Проблема перехода кредитной организацией на международные стандарты бух. Учета и финансовой отчетности.
- 33. Внешний аудит кредитных организаций