13. Учет кредитов, предоставленных клиентам юр. Лицам
.учет кред предост юр лицам. учет ведется на балансовых счетах раздел 4, подраздел «Кредиты предоставлены» счета первого порядка с 441-454, 457.
Принципы: срочность, платность, возвратность, обеспеченность, целевое использование. Учет ссудных операций производится в соотв с принципами банковских кредитов. Срочность: счета 20го порядка используются в зависимости от срока предоставленного кредита. Например, если кредит предост НКО, то их учет ведется по счету 452. при этом кредит на 30 дней учитывается – 45203. таким обр кредиты предост на разные сроки, учитываются на разных счетах 2-го порядка. Действ правилами кред юр лиц уст что сумма кредита должна быть зачислена на р/с заёмщика. Если заемщик – клиент банка – кредитора, то банк сам зачисляет валюту ссуды на р/с заемщика. Если земщик – клиент др банка то сумма предоставл кредита перечисляется в банк, где находится р/с заемщика.
Пример:
1 предоставл.кредит НКО на 60 дн
А)заемщик-клиент банка
Дт 45204
Кт 40702
Б)заемщик – клиент др. кр.о.
Дт45204
Кт30102
Для учета каждого контр.кредита открыв.отдельный лицевой счет в соотв.счет в разрезе счета 2 порядка.
Платность.
Плата за пред.кредиты взимается в виде процента, кот указ. в кред.договоре по годовой ставке. Проценты по предоставленным кредитам должны начисл не ранее одного раза в квартал (т.к. банки обязаны ежеквартально подсчит все свои доходы а расходы для определения финансового результата).
Для учета начисленных процентов испол счета 47427, 47501.
Пример:
Начислены %ты по кредиту, предоставленному клиенту – юр.л. или др заемщику-юр.л.
Дт 47427
Кт 47501
Заемщик-клиент банка удовл.требования банка по уплате %ов
Дт40702
Кт47427
Отражается в учете факт.полученный банком дохода в сумме %ов за предост.кредит
Дт47501
Кт70101
Возвратность.
Кредиты предоставл.на срок указан.в кр.договоре и по окончанию этого срока д.б. возвращены банку – кредитору.
При расчетах по предостав.кред.банк должен, в первую очередь, получить все причит.от заемщика %ты, а оспов.средства направить на погашение суммы основного долга.
Погашение кредита производится с р/с заемщика, если р/с находится в банке-кредиторе.
Дт40702
Кт45204(погашение суммы осноа долга)
Заемщик клиент др банка
Дт30102
Кт45204
Если заемщик нарушил условие креди.договора и не погасил задолжность по кредиту в установ.срок, то сумма кредита перечисляется на счет по учету просроченной задолжности.
Это счет 458, счета 2ого порядка по кот указывается категория заемщика,допуск.просроч.задолжности.
Пример
НКО не погасила в установленный договором срок сумму основного долга по пред.кредиту на 60 дней
Дт45812
Кт45204
Если просроч.задолжность образ.по начисленным %ам, то ее ячет ведется на балансовом счете 459.
Образ просроч задолжность по процентам за кредит, пред клиенту юр.л.-НКО
Дт45912
Кт47427
Т.о. в банк учете отдельно отраж.сумма кредитов и процентов, срок уплаты кот не наступил, от кредиторов и процентов, по кот допущена проспоч задолж.
Обеспеченность
Под обесп.кредита подраз.ряд факторов, кот должны обеспеч.банку возврат суммы, пред.кредита, а также получение дохода в виде процента.
Первым фактором явл анализ кредитного предложения заемщика при решение вопроса о целесообразности передост. ему банк. кредита (фин положение заемщика, эфф. кред. кред. сделки предыд. пред.история заемщика, а также предл им второй гарантии возврата кредита. В рассм.кр.предлож.заемщика участ.кред.отдел банка, его юред.служба, служба безопасности.
Оконч решение о пред.конкрентного кредита приним.кред.политики КБ. На основе этого решения подп.кр.договор, бухгалтерия открыв.лицевой ссудный счети сумма кредита зачисл.на р/с заемщика.
Целевое использование
Банки должны четко орган.контроль за целевым испол.кредитов, предост.клиентам заемщикамю как правило, это осущ.со стороны кр.о.банка. с моментапредоставления кредита все расходы контролируются банком. Это достигается выполнениемслед правиа. Все плат поручения клиента по испол.суммы поруч.кредита д.б. завизированы сотрудниками кредитного отделения. Т.о. операционист совер.записи по р/с заемщика получает подтверждение целевого использования кредоставл.кредита.
- 2.Аналитический и синтетический учет в кр о.
- 1. План счетов бухгалтерского учета в кр.О. Р.Ф.
- 3. Документация и документооборот в кредитных организациях.
- 4.Внутрибанковский контроль и внутренний аудит.
- Аудит кассовых операций
- 5.Учет расчетов платежными требованиями и поручениями.
- 7. Учет расчетов с использованием аккредитивов и расчетных чеков.
- Чековая форма расчётов
- 8. Учет межбанковских расчетов.
- 6. Учет операций при безакцептной форме расчетов и при отсутствии средств на счетах плательщиков.
- 11.Учет депозитов привлеченных от клиентов – юр и физ лиц.
- 9. Учет полученных межбанковских кредитов и депозитов
- 10. Учет предоставленных мбк и размещенных межбанковских депозитов.
- 12. Учет добавочного капитала в кредитных организациях
- 13. Учет кредитов, предоставленных клиентам юр. Лицам
- 14.Учет кредитов предоставленных физическим лицам.
- 15. Учет активных операций КрО с ценными бумагами.
- 16. Учет пассивных операций с ценными бумагами.
- 17. Учёт операций по формированию ук акб
- 22. Учет операций с драгоценными металлами.
- 21. Учет кассовых операций в кредитных организациях.
- 20. Учёт лизинговых операций
- 26,27. Синтетический и аналитический учет доходов и расходов кредитной организации.
- 28. Учет операций доверительного управления в кредитных Орг-циях.
- 25. Учет финансовых результатов деятельности кредитной Орг-ции.
- 24.Учет им-ва кб
- 31. Учет депозитарных операций в кредитных организациях.
- 30. Учет операций по внебалансовым счетам.
- Раздел 4. Счет 909
- 29. Срочные операции Кб и их учет.
- 35. Учет обязательных резервов, формируемых кредитными организациями.
- 34. Проблема перехода кредитной организацией на международные стандарты бух. Учета и финансовой отчетности.
- 33. Внешний аудит кредитных организаций