Система корреспонденции счетов предложена на рисунке 7. Активный счет Пассивный счет

Дебит Кредит Дебит Кредит

Увеличение (+) Уменьшение (-) Уменьшение (-) Увеличение (+)

Начальное и конечное сальдо всегда по дебиту активных счетов

Рисунок 7 – Механизм корреспонденции счетов

Все балансовые счета подразделяются на:

• счета первого порядка – укрупненные, синтетические счета;

• счета второго порядка – детализирующие, аналитические счета.

Счета первого порядка обозначаются тремя цифрами от 102 до 705. Номер счета второго порядка состоит из пяти знаков и строится путем прибавления двух цифр справа к счету первого порядка. Счета второго порядка раскрывают содержание счетов первого порядка по различным признакам.

Например: счет 407 - Счета негосударственных предприятий;

Счет 40701 – Финансовых организаций;

Счет 40702 – Коммерческих организаций;

Счет 40703 – Некоммерческих организаций и т.д.

Внебалансовые счета используются для учета ценностей и документов, не влияющих на актив и пассив баланса, поступающих в банки на хранение, инкассо или комиссию, а также для учета бланков строгой отчетности, бланков акций, других документов и ценностей.

Внебалансовые счета группируются в четыре статьи.

Глава Б «Счета доверительного управления» (отражаются объекты доверительного управления, т.е. наличные деньги, ценные бумаги, драгоценные металлы и т.д., а также расходы, убытки и доходы по доверительному управлению).

Глава В «Внебалансовые счета» (отражается неоплаченный УК, бланки ценных бумаг, расчетные операции и документы, обеспечительные обязательства по кредитам и процентам, невзысканные задолженности по кредитам).

Глава Г «Срочные сделки» (отражаются требования и обязательства по поставке средств, например, денежных средств, ценных бумаг, драг. металлов).

Глава Д «Счета ДЕПО» (отражаются ценные бумаги, находящиеся в депозитарии банка).