5.Учет депозитных операций

Оформление и учет вкладных (депозитных) операций юридических лиц

Вкладной (депозитный) счет открывается на основании до­говора банковского вклада (депозита). Следует отметить, что «Приорбанк» ОАО принимает во вклады как белорусские рубли, так и иностранную валюту на 3,5 месяцев, 1,2 и 3 года. (Приложение 25).

Перечисление денежных средств на вкладные (депозит­ные) счета до востребования, а также выдача средств с этих счетов осуществляется в безналичном порядке. При этом совер­шаются следующие проводки:

- при внесении денежных средств на вкладные (депозитные) счета до востребования (на основании платежного поручения вкладчика):

Дебет - текущий счет вкладчика

Кредит счета по учету вкладов (депозитов) до востребования (3401—3405; 3604, 3623, 3704, 3713, 3733) — на сум­му взноса во вклад (на депозит);

- при выплатах денежных средств с вкладных (депозитных) счетов до востребования (на основании платежного поручения банка или мемориального ордера):

Дебет счета по учету вкладов (депозитов) до востребования (3401—3405, 3604, 3623, 37О4, 3713, 3733)

Кредит счета получателей средств, внесенных во вклад (на депозит) до востребования — на сумму выплат;

- при выплате процентов за хранение денежных средств во вкладе (на депозите) до востребования:

а) наращивание процентных расходов (если период факти­ческой выплаты их и отчетный период не совпадают; операция оформляется мемориальным ордером):

Дебет счета по учету процентных расходов (9022, 9032, 9042, 9070, 9071, 9075, 9077)

Кредит счета по учету наращенных процентных расходов (3470, 3609, 3629, 3709, 3719, 3739) — на сумму на­ращенных процентных расходов;

б) выплата процентов при наступлении срока (операция оформляется платежным поручением банка или мемориаль­ным ордером):

Дебет счета по учету наращенных процентных расходов (3470, 3609, 3629, 3709, 3719, 3739)

Кредит текущий (расчетный) счет вкладчика на сумму вып­лаченных наращенных процентных расходов.

Если наращивание расходов не производится, то выплата процентов отражается в учете следующей проводкой (операция оформляется платежным поручением: банка или мемориаль­ным ордером):

Дебет счета по учету процентных расходов (9024, 9034 и др.)

Кредит текущий (расчетный) счет вкладчика — на сумму уплачиваемых процентов.

Такой же проводкой производится доперечисление процен­тов за период от последнего их наращивания до даты фактичес­кой выплаты.

Перечисление денежных средств на срочные вклады (депо­зиты), а также возврат их по окончании срока вклада (депози­та) осуществляется в безналичном порядке на основании пла­тежных инструкций вкладчика.

При этом совершаются следующие проводки:

- при внесении денежных средств на срочный вклад (депо­зит):

Дебет текущий счет вкладчика (корреспондентский, субкорреспонденсткий счет)

Кредит счета по учету срочных вкладов (депозитов) (3411-3415, 3421-3425, 3510-3515, 3605, 3624, 3705, 3714, 3734) — на сумму взноса во вклад (на депозит);

- при возврате вклада (депозита) в связи с окончанием срока его действия:

Дебет счета по учету срочных вкладов (депозитов) (3411—3413, 3415, 3421—3423, 3425, 3510—3515, 3605, 3624, 3705, 3714, 3734)

Кредит текущий (расчетный) счет вкладчика;

- при выплате процентов за хранение денежных средств на срочном вкладе (депозите) (операция оформляется платежным поручением банка или мемориальным ордером):

Дебет счета по учету процентных расходов (9024, 9034, 9044, 9070, 9071, и др.)

Кредит текущий (расчетный) счет вкладчика.

При досрочном изъятии вклада (депозита) в зависимости от условий договора производится или не производится перерас­чет процентов. Если перерасчет процентов по срочному вкладу (депозиту) производится, то излишне выплаченную сумму вкладчик обязан возвратить банку платежным поручением:

Дебет текущий (расчетный) счет вкладчика

Кредит счета 9-го класса — на сумму процентов, подлежащую возврату.

Разновидностью срочных вкладов (депозитов) являются операции с депозитными сертификатами.

Сертификаты могут быть номинированы в белорусских рублях либо в иностранной валюте.

Для приобретения сертификата вкладчик - юридическое ли­цо перечисляет денежные средства банку платежным поруче­нием:

Дебет текущий (расчетный) счет вкладчика

Кредит 4920 "Депозитные сертификаты, выпущенные упол­номоченным банком".

Банк выдает вкладчику сертификат, оформленный днем за­числения денежных средств вкладчика на счет 4920.

В конце дня выданные (реализованные) сертификаты спи­сываются в расход счета 99853 "Бланки депозитных сертифи­катов". Учет ведется в условной оценке один рубль за один бланк.

Испорченные бланки сертификатов должны уничтожаться согласно требованиям, предъявляемым к уничтожению цен­ных бумаг и документов строгой отчетности. Учет бланков к уничтожению ведется на счете 99858 "Бланки ценных бумаг для уничтожения".

Выплата процентов, причитающихся по сертификату, отра­жается на счете 9082 "Процентные расходы по депозитным сер­тификатам, выпущенным уполномоченным банком" (операция оформляется платежным поручением банка или мемориаль­ным ордером):

Дебет 9082 "Процентные расходы по депозитным сертифи­катам, выпущенным уполномоченным банком

Кредит текущий (расчетный) счет вкладчика.

Наращивание процентов отражается на счете 4972 Нара­щенные расходы по депозитным сертификатам". По кредиту счета отражается сумма наращенных расходов, по дебету — суммы выплаченных наращенных расходов.

Банк производит погашение сертификата по его предъявле­нии путем перечисления в безналичном порядке денежных средств на текущий (расчетный) счет последнего владельца сер­тификата:

Дебет 4920 "Депозитные сертификаты, выпущенные упол­номоченным банком"

Кредит текущий (расчетный) счет последнего владельца сертификата — на сумму погашаемого сертифи­ката (и процентов).

В случае досрочного предъявления депозитного сертифика­та к оплате банком выплачивается его сумма и процент, преду­смотренные по вкладам (депозитам) до востребования, если иной размер не установлен условиями сертификата.

Если срок получения денежных средств, указанных в серти­фикате, пропущен, такой сертификат, начиная с указанной в нем даты его погашения, считается документом до востребова­ния, по которому банк несет обязательство выплатить обозна­ченную в нем сумму.

Ежемесячно банк представляет в Национальный банк ин­формацию об операциях с сертификатами.

Оформление и учет вкладных (депозитных) операций физических лиц

Для учета денежных средств физических лиц на вкладных (депозитных) счетах до востребования предназначен счет 3404 "Вклады до востребования физических лиц".

При перечислении денежных средств во вклад до востребо­вания совершается проводка:

Дебет 3014 "Текущие (расчетные) счета физических лиц" или

Дебет 1010 "Денежные средства в кассе"

Кредит 3404 "Вклады до востребования физических лиц" — на сумму взноса во вклад.

При возврате (выплатах) денежных сумм с вкладов до вос­требования выполняется проводка, обратная вышеуказанной.

Выплата процентов по вкладам до востребования физичес­ких лиц отражается на счете 9043 "Процентные расходы по вкладам (депозитам) физических лиц", их наращивание — на счете 3470 "Наращенные проценты к выплате по вкладам (де­позитам) до востребования.

Для учета денежных средств физических лиц на срочных вкладах (депозитах) используются счета 3414 "Срочные вкла­ды (депозиты) физических лиц" и 3424 "Условные вклады (де­позиты) физических лиц".

Взносы денежных средств на эти счета могут осуществляться как непосредственно через кассу банка, так и в безналичном по­рядке — со счетов 3014 или 3404 (при переоформлении вклада).

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому вкладчику по видам вкладов и процентных ставок, установлен­ных по ним.