Учет кредитных операций

Кредиты предоставляются в безналичной форме строго в соответствии с кредитным договором на оплату акцептованных расчетных документов поставщика или документов заемщика (включая выставление аккредитива) за фактически отгруженные (полученные) материальные ценности, произведенные затраты (работы) и оказанные услуги (для юридических лиц, у которых оказание услуг является основным видом деятельности), минуя расчетный счет получателя кредита, непосредственно поставщику. (Приложение 26). Ссылка в документе только на кредитный договор не является основанием для перечисления средств за счет кредита.

Бухгалтерские проводки осуществляются на основании мемориальных ордеров:

На сумму выданного кредита, согласно кредитного договора и в соответствии с поручением на перевод:

Дебет 213*(А) «Кредиты государственным и негосударственным предприятиям на инвестиции»

Кредит 6901(А-П) «Валютная позиция безналичной валюты»

В результате проведенных операций на ссудном счете клиента отражается задолженность в валюте выданного кредита, а на промежуточном счете 1814 на временной основе учитывается сумма валюты по совершенному платежу, до получения выписок из банка-корреспондента, через который осуществлялся перевод средств. При поступлении выписки, отдел корреспондентских счетов осуществляет бухгалтерскую проводку:

Дебет 1814 (П) «Средства на промежуточных счетах по межбанковским расчетам»

Кредит 1502 (А) «Корреспондентские счета в банках за границей»

Погашение задолженности по кредиту, выданному юридическому лицу со ссудного счета, и начисленных процентов по нему:

Дебет счета по учету денежных средств

Кредит 213* (А)" Кредиты государственным и негосударственным предприятиям на инвестиции”.

Юридическим лицам и предпринимателям в уполномоченном банке открывается специальный счет для аккумулирования валютных средств, направляемых на погашение и обслуживание кредитов в иностранной валюте и процентов по ним.

Списание средств на специальные счета производятся с текущих валютных счетов. При этом совершаются бухгалтерские проводки:

а) Дебет 3012 (П) “Транзитный счет”.

Кредит 3012 (П)" Текущий счет”.

б) Дебет 3012 (П) " Текущий счет”.

Кредит 3012 (П)" Специальный счет для аккумулирования выручки”.

Погашение основного долга (его части) по кредитам отражается бухгалтерскими проводками на основании платежного поручения клиента:

Дебет 3012 (П)" Специальный счет для аккумулирования выручки”.

Кредит 213* (А)" Кредиты государственным и негосударственным предприятиям на инвестиции”.

Оплата процентов происходит следующим образом:

При оплате процентов по договору: