6. Учет факторинговых операций.

Операции финансирования под уступку денежного требования (факторинга) отражаются в учете следующими проводками:

Предоставление денежных средств:

Д-т 2110 "Факторинг коммерческим организациям",

К-т текущий (расчетный) счет кредитора, корреспондентский счет банка - на сумму финансирования;

Учет суммы дисконта:

Д-т 2171 "Наращенные проценты к получению по факторингу коммерческим организациям",

К-т 6873 "Доходы к получению по операциям с клиентами - проценты";

Оприходование документов по факторингу:

Приход 99811 "Расчетные документы по факторингу" - в сумме предъявления плательщику;

Оприходование обеспечения исполнения обязательств по факторингу (при его наличии):

Приход 99034 "Гарантии и поручительства по кредитным операциям", 9955Х "Залог" - на сумму полученного обеспечения.

Операции, связанные с погашением задолженности по факторингу в соответствии с условиями договора, отражаются в учете следующими проводками:

Д-т текущий (расчетный) счет должника или кредитора, корсчет банка

К-т 2110 "Факторинг коммерческим организациям",

одновременно - на сумму дисконта:

Д-т 2110 "Факторинг коммерческим организациям",

К-т 2171 "Наращенные проценты к получению по факторингу коммерческим организациям",

Д-т 6873 "Доходы к получению по операциям с клиентами - проценты"

К-т 8031 "Процентные доходы по факторингу коммерческим организациям",

Расход 99811 "Расчетные документы по факторингу",

99034 "Гарантии и поручительства по кредитным операциям", 9955Х "Залог".

Суммы дисконта в иностранной валюте относятся на счета 8-го класса "Доходы банка" через счета валютной позиции N 6901 "Валютная позиция" и N 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции" по официальному курсу белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте, действующему на дату совершения операции:

Д-т 6873 "Доходы к получению по операциям с клиентами - проценты"

К-т 6901 "Валютная позиция"

Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"

К-т 8031 "Процентные доходы по факторингу коммерческим организациям",

Не погашенная в срок задолженность по факторингу переносится на счета просроченной и сомнительной задолженности следующими проводками:

Отнесение на счета просроченной задолженности:

на сумму основного долга:

Д-т 2181 "Просроченная задолженность по факторингу коммерческим организациям",

К-т 2110 "Факторинг коммерческим организациям",

на сумму дисконта:

Д-т 2191 "Просроченные проценты по факторингу коммерческим организациям",

К-т 2171 "Наращенные проценты к получению по факторингу коммерческим организациям",

Отнесение на счета сомнительной задолженности:

Д-т 2811 "Сомнительная задолженность по факторингу коммерческим организациям",

К-т 2181 "Просроченная задолженность по факторингу коммерческим организациям".