3. Изучение порядка оформления наличных операций и заполнения кассовых документов

Кассовые операции в ОАО «ХМТП» оформляются с применением унифицированных форм первичной документации, утвержденных постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 г. № 88 (ред. 03.05.2000 г.). Согласно Указания № 3210-У с 1 июня 2014 г. вводится новый учет кассовых операций для соблюдения кассовой дисциплины и правильного учета денежных средств в кассе, устанавливаются новые правила ведения кассовых операций, но формы всех кассовых документов остались прежними:

- приходный кассовый ордер (форма № КО-1), образец заполнения отражен в (Приложении 3);

- расходный кассовый ордер (форма № КО-2), образец заполнения отражен в (Приложении 4);

- журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3);

- кассовая книга (форма № КО-4);

- книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).

Прием наличных денег в кассу производится по приходному кассовому ордеру. Приходный кассовый ордер выписывается кассиром в одном экземпляре на основании кассовых и товарных чеков, авансовых отчетов работников ОАО «ХМТП» и подписывается главным бухгалтером.

ПКО состоит из двух частей - самого приходного кассового ордера и квитанции к нему. Лицу, внесшему в кассу наличные денежные средства, выдается квитанция о приеме денег к приходному кассовому ордеру за подписью главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью кассира.

Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным документам (платежной ведомости, расходной ведомости, заявления на выдачу денег) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны главным бухгалтером и генеральным директором ОАО «ХМТП».

РКО заполняется кассиром в одном экземпляре. Он состоит из двух частей - распорядительной и оправдательной. Распорядительная часть содержит указание на выдачу денежных средств в соответствии с указанным основанием. Оправдательная часть является распиской лица, указанного в распорядительной части расходного кассового ордера, в получении денежных средств.

Новый порядок, согласно Указанию № 3210-У, предусматривает, что в расходных кассовых ордерах тех организаций, где есть главный бухгалтер, больше не нужна подпись руководителя. Вместе с тем составлять РКО необходимо по унифицированной форме. Она предусматривает такой реквизит, как подпись директора. А из унифицированных форм организация не вправе произвольно удалять те или иные показатели. Поэтому, как и ранее, расходный кассовый ордер подписывается и главным бухгалтером, и генеральным директором ОАО «ХМТП».

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или документу, его заменяющему, отдельному лицу, кассир требует предъявление документа, удостоверяющего личность и берет расписку получателя.

Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию производится кассиром по платежным ведомостям (расчетно-платежные) без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На титульном листе платежной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера. По истечении установленного срока выплаты заработной платы и пособий по социальному страхованию, кассир выполняет следующую работу:

- в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, кассир проставляет штамп «Депонировано». Согласно Указанию № 3210-У реестр депонированных сумм можно не составлять, упоминаний о нем в новых правилах не содержится.

- в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости кассир делает запись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверяет их с общим итогом по платежной ведомости и скрепляет записи своей подписью;

- записывает в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и ставит на ведомости штамп «Расходный кассовый ордер № ___».

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы заполняются кассиром четко и ясно чернильной или шариковой ручкой. Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются. При работе с ПКО и РКО или заменяющих их документов кассир проверяет:

- наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера и разрешительной подписи генерального директора;

- правильность оформления документов;

- наличие перечисленных приложений.

В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные ордера или заменяющие их документы после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом «Оплачено» с указанием даты. ПКО и РКО или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных документов. Пример заполнения кассовой книге представлен в теме 6 (см. стр. 16)