11. Исторические аспекты развития науки о налогах

Этапы развития налогообложения (н/о):

1 Нач. этап (от древ. времен Рим. империи до начала сред. веков) хар-ся отсутствием теории о налогах и фин. мех-ма для установления и сбора налогов. Не существовало постоян. налогов, поэт. периодич. вводились чрезвычайные налоги, носящие субъективный характер (напр., налог с оборота при торговле рабами, налог с наследства, поземельный налог, налоги на доходы, налоги на оснащение армии и др).

2 этап (XVI– первая треть XX в.) хар-ся появлением совр. гос-ва в Европе, возникновением фин. учреждений, устанавливающих налоги и обеспечивающих их сбор. В кач. осн. налогов выст. поземельные налоги, налог со строений, подушные налоги, акцизы, таможенные пошлины, местные налоги. Одна из первых общих налоговых теорий – теория обмена, кот. основывается на возмездном характере н/о. Суть теории: ч/з налог подданные приобретают у гос-ва услуги по защите от нападений, поддержанию порядка и т.д. В эпоху просвещения появл. разновидности теории обмена – атомистическая теория (налог есть рез-т договора м/д гражданами и гос-вом, согл. кот. поданный вносит гос-ву плату за охрану, защиту и иные услуги). В пер. пол. XIX века появляется теория налога как страховой премии, (фр. политик Адольф Тьер и англ. экономист Джон Рамсей Мак–Куллох). Согл. этой теории, налог – это страховой платеж, кот. вносится гражданами гос-ву на случай наступления какого–либо риска. Налоги уплачиваются, чтобы профинансировать затраты гос-ва по обеспечению обороны и правопорядка. Классическая теория налогов (анг. экономисты Адам Смит и Давид Рикардо) рассмат. налоги как один из видов гос-ных доходов, которые должны финансировать затраты по содержанию правительства. В XVIII– первой трети XX в. широко использовалась теория экон-го либерализма, невмешательства гос-ва в деятельность предприятий и функционирования рынка: предполагалось, что экономика – устойчивая и саморегулирующая сис-ма. Налоги играли роль источников доходов гос-ва.

3 этап (втор. треть XX в.– по настоящее время) хар-ся усложнением экон-ких отношений в обществе.

Возникла потребность в корректировке классич. учений. М. выд. два основных направления экономической мысли:

• кейнсианская теория – обосновывает необходимость использования фискальной политики и, в частности налогов для регулирования экон-ки. Обосновывается понятие «налоги – встроенные стабилизаторы», с помощью которых можно значительно изменить ход эконом-го развития. Дан. теория вмешательства гос-ва по линии достижения «эффективного спроса» перестала отвечать требованиям экономич. развития по следующим причинам: 1) инфляция стала приобретать циклический характер; 2) с развитием экономич. интеграции стимулирование спроса гос-вом зачастую оказывает, положит. воздействие на иностранные инвестиции

• неоклассическая теория – шир. развитие получили два направления: а) теория экономики предложения (нач. 80–х гг. амер. учен. М.Бернс, Г.Стайн и А.Лаффер) – рассмат. налоги в кач. одного из факторов экономич. развития и регулирования. При этом высокое н/о отрицат. влияет на предпринимательскую и инвестиционную деятельность, что в сказывается на базе н/о в сторону ее сокращения и, вследствие этого, на уменьшении налоговых поступлений.б) теория монетаризма (амер. экон-ст М.Фридман) – предлагал ограничить роль гос-ва регулированием денег в обращении, т.е. изъятием излишних денег из обращения, если не с помощью займов, то с помощью налогов.