13.1. Правила подготовки и состав бухгалтерской отчетности

Методологическим центром по организации бухгалтерс­кого учета в банках является Центральный банк РФ. В соот­ветствии с Федеральным законом "О Центральном банке Рос­сийской Федераций (Банке России)" Банк России устанавли­вает обязательные для банков правила ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности.

Состав бухгалтерской отчетности ежегодно уточняется Центральным банком РФ. В обязательном порядке банки пред­ставляют РКЦ отчетность трех видов:

— бухгалтерскую;

— общую финансовую;

— для публикации.

Общая финансовая отчетность составляется по особым формам. Ее цель заключается в том, чтобы на основе ис­пользования принципов международных стандартов создать базу данных, позволяющую более реально оценить показа­тели ликвидности, платежеспособности и доходности бан­ков, т. е. определить действительное финансовое состояние банка.

Бухгалтерский отчет за год банки составляют в следую­щем объеме:

— бухгалтерский баланс в форме оборотной ведомости за декабрь отчетного года (форма № 101) — 2 экземпляра;

— отчет о прибылях и убытках (форма № 102) — 2 экзем­пляра;

— данные об использовании прибыли и фондов, создава­емых из прибыли (форма № 126);

— расчет резерва на возможные потери по ссудам (фор­ма № 115);

— отчет о состоянии внутреннего контроля в банке;

— пояснительная записка.

Вместе с балансом в форме оборотной ведомости банки представляют расшифровки для расчета обязательных нор­мативов; числовые значения обязательных нормативов, а также сведения о межбанковских кредитах и депозитах (фор­ма № 501) и об открытых корреспондентских счетах и остат­ках на них (форма № 603).

Для составления годового бухгалтерского отчета банки в конце отчетного года проводят подготовительную работу. Она включает:

— начисление процентов за IV квартал и отражение по соответствующим счетам;

— проведение инвентаризации всех учитываемых на ба­лансовых и внебалансовых счетах денежных средств и цен­ностей;

— по результатам инвентаризации принимают меры по урегулированию выявленных расхождений;

— по всем счетам клиентов обеспечивают выдачу выпи­сок из лицевых счетов с остатками по состоянию на 1 января года, не позднее, чем первый рабочий день нового года;

— на основе выписок, полученных от РКЦ в первый ра­бочий день года, производят сверку остатков на корреспон­дентских счетах;

— начисляют и отражают на счетах все причитающиеся к уплате до конца отчетного года суммы налогов и других обя­зательных платежей.

— при наличии прибыли принимают меры к погашению убытков прошлых лет, а также использование чистой прибыли на создание резервного фонда; увеличение уставного капитала банка.

Перед составлением годового бухгалтерского отчета за­вершаются все операции, выполняемые заключительными оборотами, в том числе и перечисление остатков централи­зованных счетов.

В первый рабочий день года банки не проводят текущих операций, кроме выдачи денег по чекам, приема денежной выручки для зачисления на счета организаций.

По окончании отчетного года банки составляют прове­рочные ведомости остатков по всем лицевым счетам клиен­тов. При получении от клиентов остатков (справки сверяют­ся с ведомостями) в ведомостях делают соответствующие отметки.

В случаях неподтверждения остатков счетов, а также о всех выявленных расхождениях данных учета банка и учета клиентов в расчетно-кассовый центр представляется инфор­мация с указанием причин. Такая информация представляет­ся в РКЦ до 1 февраля следующего года.

С расчетно-кассовым центром сверяются остатки по ба­лансовому счету 30102, который согласно плану счетов кре­дитных организаций может быть только активным. Сверяют­ся остатки по счетам:

30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в банк России";

30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в банк Рос­сии", на которых учитываются перечисленные в РКЦ суммы обязательных резервов кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации в банк России.

Производится проверка счетов по счетам:

30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ";

30110 "Корреспондентские счета в кредитных организа­циях-корреспондентах";

368

30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ";

30115 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в иностранных валютах с ограниченной конвертацией", кото­рые должны соответствовать справке о корреспондентских счетах, открытых в других банках.

Кроме того, с целью контроля, анализа и надзора за фи­нансовой деятельностью банка кредитные организации пред­ставляют в РКЦ дополнительные расшифровки:

— расшифровка счетов 60312, 60323 (в которых указыва­ется дата возникновения дебиторской задолженности);

— оборотные (годовые) ведомости по всем балансовым счетам;

— списки акционеров—пайщиков банка. Бухгалтерский отчет представляется в РКЦ не позднее 1 февраля следующего за отчетным годом.