22. Характеристика налоговых правоотношений

Налоговые правоотношения – общественные финансовые отношения, урегулированные нормами налогового права, субъекты которого наделяются определенными правами и обязанностями, возникающими в связи с взиманием налогов, пошлин и сборов.

Виды налоговых правоотношений

1. отношения, связанные с установлением налогов на федеральном, региональном и местном уровне.

2. отношения, связанные с введением в действие, ведением налогов.

3. отношения по взиманию налогов, которые проявляются при их исчислении и уплате.

4. отношения, возникающие при осуществлении налогового контроля.

Налоговые правоотношения состоят из следующих элементов:

1. субъектов (субъект – лицо, с которого налог взимается, на которого законом возлагаются налоговые обязательства). Государство вначале определяет общие признаки субъекта налога: физическое лицо; юридическое лицо или его филиал, имеющий отдельный баланс и счет, организация.

2. объектов (объект налога – это предмет реального мира, с наличием которого связано налоговое обязательство, и качество которого определяет сумма налога). Объектами налога являются отдельные виды имущества, прибыль, доход, оборот товара, работ, услуг, право пользования и т.д.

К субъектам налоговых правоотношений относятся:

• налогоплательщики (резиденты, нерезиденты)

• налоговые органы (ФНС и территориальные подразделения, а также ФТС)

• налоговые агенты (лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в соотв. бюджет налогов).

• сборщик налогов (государственные органы, органы местного самоуправления и другие уполномоченные лица, осуществляющие прием от налогоплательщика средств на уплату налогов и перечисление их в бюджет).

• представитель налогоплательщика.

• налоговый консультант.

Законодатель предусматривает факты, наступление которых влечёт за собой прекращение налогового правоотношения. Содержание налоговых отношений раскрывается через права и обязанности субъектов правоотношений.